纳税筹划讲义2.pptVIP

第二节 纳税筹划的目标、条件和程序 一、纳税筹划及其基本目标 1、纳税筹划定义：又称税务筹划，是指纳税人在许可的范围内和纳税义务发生前，规避涉税风险，控制或减轻税负，以达成企业理财目标的行为活动。 ①合法性：不违法，节税、避税和税负转嫁。 ②时效性：税法政策的变化，纳税时间的刚性，一次性或长期。 ③超前性：纳税义务发生前，经济活动发生后依法纳税。 注：不能只是为了减少应纳税额或少交税。 例1-1、某商业企业年应税销售额150万元，同时会计制度健全，符合增值税一般纳税人的条件，税率17%,但是该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的15%。 税务筹划方案：拆分该企业为两个独立核算单位，分别按小规模纳税人3%征收率纳税。 理由：新方案应纳税额=150×3% =4.5（万元） 原应纳税额=150×17%×（1－15%） =21.675（万元） 问题：①现金流量方面：间接税。 ②其他：发展目标，成本。 2、纳税筹划的主、客体 ①主体：纳税义务人及其税务受托人。 ②客体：税务筹划的对象—生产经营活动或财务活动， 包括活动发生的地点、时间、方式和规模等 3、纳税筹划的基本目标 ①在公司理财中的地位：财务活动的一部分，股东财富最大化 ②纳税筹划的基本目标： A、控制或减轻税负：增大现金流量—公司及其股东 B、规避涉税风险：控制贴现率 a、法律风险：反避税、税收陷阱、行政处罚、刑事责任 b、经济风险：经营风险、支付风险、投资扭曲风险 二、 纳税筹划的条件和程序 1、纳税筹划的条件 ①存在可能性：税法不完善，或政策性优惠。需要认定！ A、纳税人的身份选择: 主体 B、税基、税率的选择：客体 C、税额的选择：免征额、起征点、退税 D、税收征管的差异 ②注重整体性：符合企业发展目标—主营业务、一次性收入 符合公司理财目标—收益与风险的权衡 例1-2、某公司在外地设立一家分公司，预计未来3年盈利分别是10万元、20万元和30万元。因分公司无独立法人资格，需要与总公司合并纳税，所得税税率25%，该公司应如何进行纳税筹划？ 解：⑴税务筹划依据： 小型微利企业低税率优惠政策：工业企业—资产不超过3000万元， 从业人员不超过100人，年应纳税所得不超过30万元；其他企业— 资产不超过1000万元，从业人员不超过80人，年应纳税所得不超过30 万元，适用20%所得税税率。 ⑵筹划方案：设立子公司，独立法人，小微企业的认定。 ⑶评价与讨论： 2、纳税筹划的基本程序 ①了解纳税人的基本情况和需求 ②评价纳税人的财务状况和经营状况 ③确定工作路线图 ④制定纳税筹划计划和方案 ⑤控制筹划方案的实施 第三节、纳税筹划技术和方法 一、纳税筹划的基本方式 1、税基式 2、税率式 3、税额式 二、纳税筹划的基本方法 1、节税方法 2、避税方法 3、税负转嫁方法 三、纳税筹划原理 1、相对收益筹划原理 2、绝对收益筹划原理 ③典型案例 例1-3、一物流企业每个月的营业收入为100万元，其中，运费收入是80万元，其他费用收入是20万元。要求：⑴计算该企业每个月应缴纳的营业税金及附加和可以抵扣的增值税额，⑵提出纳税筹划方案。 解：⑴ A、税法相关内容： 交通运输业—3%营业税，全部收入；城市维护建设税、教育费 附加—7%、3%，营业税应纳税额；准予计算抵扣的增值税进项 税额—扣除率7%，仅限于运费和建设金，装卸费、杂费等不予 计算抵扣。 B、应交营业税金及附加 = 100×3%[1＋（7%＋3%）] = 3.3（万元） 可以抵扣的增值税额 = 80×7% = 5.6 （万元） ⑵纳税筹划方案： A、思路：把部分杂费收入并入运费收入，增大可以抵扣的增值税。