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房地产开发会计实务大全（2） 二、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本 贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款 贷：预付账款补付其余款时借：应付账款 贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款 贷：主营业务收入借：预收账款——预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付职工薪酬开出现金支票，发放工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬 贷：库存现金结转代扣款项借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——代扣水电费 　－－代扣房租月末分配工资费用借：开发成本（建安）　开发间接费用（开发项目现场）　销售用费（销售机构）　管理费用（行政管理部门）　采购保管费（采购部门）　管理费用——劳动保险费（长期放假员工）　贷：应付职工薪酬（医务人员）（4）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税费借：主业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交