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甘南县霁朗米业内部控制问题探索 　　【摘 要】内部控制是公司发展的重要因素，公司制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，本文针对齐齐哈尔农业企业内部控制现状，分析了霁朗米业内部控制系统的原有基本框架，提出了内部控制系统的创新构建的思路，并对建立内控系统的评价体系的实施模式进行了相关探索。 　　【关键词】内部控制；必要性；内控目标；内控制度 　　一、霁朗米业生产经营概况 　　甘南县霁朗米业有限公司是一家致力于农业产业化的农副产品加工企业，公司现有员工40多人，其中技术人员5人；资产总额1800万元，其中固定资产1000万元，资产负债率为12%。为更好的服务当地农民，谋求共同发展，公司着力构建农副产品销售网络，为种植户提供玉米种植所需的农业生产资料，负责新品种、种植新技术的引进，经常开展技术培训和信息咨询服务，并按照订单价回收种植户的农产品，有效解决了当地种植户的后顾之忧，实现了共赢发展。2013年，公司共带动农户创收3000多万元，户均增收3000元。 　　二、霁朗米业加强内部控制的必要性 　　在企业治理结构下，要实现其企业价值最大化的目标，就必须建立一整套完善的内部会计控制制度，为企业的经营管理和经营决策提供真实可靠的会计信息，未经营行为和管理行为的合理性、合法性与有效性做出判断，以加强内部经营管理、提高经济效益。 　　企业的经营风险主要是企业在经营过程中所面临的种种不确定性以及企业没有达到预期经营目标的可能性，而加强内部控制是有效改善企业经营风险的途径之一。内部控制加强了内部约束机制衡力量，加强了会计监管和控制，从投资、融资、生产、销售等企业生产经营的方方面面加强了事前、事中、事后的控制，可以最大限度的保障公司的利益，降低公司的风险。中外的大量案例雄辩的证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制越来越重要。 　　三、霁朗米业内部控制出现的问题 　　（一）对内部控制的了解程度不够 　　霁朗米业对内部控制的熟悉和了解程度都不够强，只能通过相关网站和期刊杂志来了解企业内部控制，其大多都是通过相关文件了解的。因此，霁朗米业一方面应重视组织员工对相关文件的培训学习，另一方面应通过报刊杂志、网络等多种媒介，加强对内部控制的宣传学习，并促进相互交流。 　　（二）公司内部控制不完善 　　霁朗米业在内部控制的建立和执行情况方面认为内部控制在管理中的作用很重要，对加强内部控制的意识也比较到位，公司认为对内部控制的执行部分有效，认为公司的内部控制不是很完善，结合实际情况，在经济业务的诸多内容上采用了适当的内部控制方法。 　　就经济业务的内容而言；实施内部控制从多到少的依次为采购与付款业务、存货业务、成本费用、销售与收款、固定资产、担保、工程项目，最少的是对外投资业务；就各项经济业务内部控制实施效果而言，效果好坏依次为销售与收款控制、固定资产控制、采购与付款控制、成本费用控制、存货控制、担保控制、工程项目控制，控制不太好的是对外投资控制；就采用的内部控制方法而言；从多到少依次是是资产保全控制、授权批准控制、风险控制、不相容职务分离控制、内部报告控制，电子信息技术控制和预算控制应用相对较少。 　　因此，霁朗米业在加强和完善内部控制的时候，在控制方法上应重视预算控制、风险控制和电子信息技术控制，在内容上，应重视理财业务。 　　四、改进方案 　　（一）明确企业内部控制的目标并加强领导 　　内部控制的目标应与霁朗米业的发展战略一致，只有这样，内部控制在实施风险评估、控制活动时才能朝着正确的方向进行，保证公司目标的实现。 　　领导重视是发挥公司内部控制作用的前提条件。公司内部控制并不是公司哪一个部门的事情，而是事关公司规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证目标顺利实现的重要举措，是一项全局性的工作，所以单凭会计或财务部门是无法推动和实施的，只有公司领导人深刻认识到这一点，亲自组织公司内部控制的建设，在内部控制的制度制定和实施过程中，给予大力支持并坚持按章办事、以身作则，霁朗米业内部的其他人员才会在领导的影响下自觉遵照内部控制的要求执行。 　　只有公司领导首先重视起来，使内部控制真正成为管理的内在需求，内部控制才不会流于形式，方能真正产生作用。倘若公司决策仍凭领导主观臆断，态度随意，认为内部控制对公司经营影响不大，那么内部控制必然是形同虚设。 　　因此，一方面要强化公司领导的意识，切实加强内部控制，另一方面要建立管理领导责任制，将公司内部控制管理的有效性与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，使内部控制落到实处。 　　（二）完善内部控制制度 　　内部控制的主要形式就是制度