企业内部控制制度培训[134p].ppt

金堂出纳保管现金在2010年曾被盗9000多元，就是因为出纳在工作完毕时未将现金放置保险柜，而直接锁放于办公桌抽屉。 审计部对摩尔新繁店的采购审计就曾今发现，一笔按合同要求应留置一年的质保金，在货物验收后3个月内，就随货款支付给了供货商，就属于财务部在付款程序未履行好监督职责。 这是我们审计的重点。我们审计人员曾桂湖大酒店的海鲜采购进行调查取证，发现厨师长和供应商勾结，伪造单据，虚报进货数据，中饱私囊。相关当事人已被公司处理。 审计部在前期的工程审计和采购审计中，就曾在整改建议中要求工程部和采购部等相关部门建立供应商资料库，所有大额采购必须进行招投标，做到货比三家。并定期进行市场询价。 目前应集团董事会的要求，对于所有采购业务，已要求审计部参与询价、议价谈判，制作采购物资比价表，并由计划部监督谈判结果的落实。 目前公司物资采购统一走OA流程，必须按经核准的报告进行采买，审计部前期曾进行了下属产业公司的物资采购审计，在审计中也发现桂湖大酒店3000元以下采购中，未审先买的问题，要求整改。 审计部9月对集团本部及下属产业公司的固定资产审计中发现，公司之间资产相互调拨不进行账务处理，资产报废不清理，固定资产和低值易耗品的实物管理不加区分等问题，要求整改。 2011年7月 桂湖置业集团 审计部 按照控制功能：预防式控制和侦察式控制 l.预防式控制 是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。它主要解决如何能够在一开始就防止错弊的发生这个问题。例如对业务人员事先作出明确的指示和实施严格的现场监督，就能避免误解指令和发生错弊。 2.侦察式控制 　是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强发现错弊机会的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然发生，如何查明”的问题。例如，通过账账核对、实物盘点，以发现记账错误和货物短缺等。 return 2011年7月 桂湖置业集团 审计部 按照控制时序：原因控制、过程控制和结果控制 1.原因控制 　　也称事先控制，是指企业单位为防止人力、物力、财力等资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制。例如领取现金支票前的核准、报销费用前的审批等。 2.过程控制 也称事中控制，是指企业单位在生产经营活动过程中针对正在发生的行为所进行的控制。例如，对生产过程中使用材料的核算，对在制造产品的监督和对加工工艺的记录等。 3.结果控制 也称事后控制，是指企业单位针对生产经营活动的 最终结果而采取的各项控制措施，例如对产出产品的质量进行检验，产品数量加以验收和记录等。 return 2011年7月 桂湖置业集团 审计部 内部控制的设置原则（一） 1.相互牵制原则 是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责，主要是:授权、执行、记录、保管、核对。 2.协调配合原则 是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。返回 2011年7月 桂湖置业集团 审计部 内部控制的设置原则（二） 3.程式定位原则程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 4.成本效益原则贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的