第9章外汇业务的核算[85p].pptVIP

通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。 9.1 外汇业务概述 9.2 外汇买卖的核算 9.3 外汇存款业务的核算 9.4 外汇贷款业务的核算 9.5国际贸易结算业务的核算 9.1外汇业务概述 9.1.1外汇与汇率 1.外汇 外汇是“国际汇兑”这一名词的简称，它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。国际货币基金组织对外汇所作的解释是：“外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、财政部国库券、长短期政府债券等形式所保有的，在国际收支逆差时可以使用的债权。” 9.1外汇业务概述 2.汇率 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有多种分类，如可以分为现行汇率与历史汇率，记账汇率与账面汇率，买入汇率、卖出汇率与中间汇率，等等。 9.1外汇业务概述 9.1.2外汇业务核算的特点 1.实行外汇分账制。 外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本位币的记账方法。在这种方法下，发生的外币业务，凡涉及货币性项目的，在日常核算中直接采用原币记账，不需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的，需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率折合为人民币金额记账，但实收资本账户除外。实收资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率折算为人民币金额记账。期末，先按原币编制货币性项目的资产负债表，然后再将该表按规定的期末汇率折合为人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编制的资产负债表汇总，编制整个银行的资产负债表。 9.2?外汇买卖的核算 9.2.1外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。 9.2.2外汇买卖科目与凭证 1.外汇买卖科目 在外汇分账制下需要设置“外汇买卖”科目，该科目是资产负债共同类科目。当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。当卖出外汇时，银行借外汇买卖科目（外币），贷记有关科目（外币），相应借记有关科目（人民币），贷记外汇买卖科目（人民币）。 通过外汇买卖科目的使用，将人民币和外币联系起来，使全部外汇交易汇总反映在外汇买卖账簿上，这样既有利于保持人民币与外币借贷金额的平衡关系，又有利于考察各种外汇资金增减变化和余缺情况。 9.2?外汇买卖的核算 2.外汇买卖凭证 银行发生外汇买卖业务时，均应填制外汇买卖传票，外汇买卖科目传票一式二联套写传票，一联是借方传票，一联是贷方传票；一联是外币，一联是人民币。传票内容包括货币名称、外币、人民币金额和外汇牌价等。 外汇买卖凭证分为三种：外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票和外汇买卖套汇传票。对同一货币、同一牌价、同一借贷方向和同一结汇单位的多笔业务，可以汇总填制一套外汇买卖传票，凭以转账。 为了简化核算手续，银行使用的外汇买卖传票，通常设计成多联套写的传票，即一套传票中包括了某一类外汇买卖业务所需的所有传票。 9.2?外汇买卖的核算 9.2.3外汇买卖账簿 外汇买卖科目既要设置总账，又要设置分户账。 外汇买卖分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额分别记在同一张账页上，账簿格式由买入金额、卖出金额、结存金额三栏组成，买入金额、卖出金额栏内各由外币、牌价和人民币三栏组织。买入栏外币为贷方，人民币为借方；卖出栏外币为借方，人民币为贷方。结存金额栏则设借或贷外币，借或贷人民币两栏。外汇买卖分户账应按币别设置，详见下页示例（美元分户账）。 外汇买卖总账采用三栏式，它将外币与人民币分别登记。外币的外汇买卖总账应于营业终了根据各户货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额填列，人民币的外汇买卖总账则根据人民币买卖科目日结单借贷方发生额分别登记，然后根据上日余额分别得出本日外币和人民币的余额，记入余额栏。 9.2?外汇买卖的核算 9.2.4外汇买卖的核算 1.外币与人民币之间的兑换 1)买入外汇的核算 买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用的牌价不同，会计分录表示如下： 借：现金等（外币） 贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：现金等（人民币） 【例9—1】客户张扬持港钞1000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=￥106.00，办妥兑换手续，作分录如下：