第9章税收原理1[32p].pptVIP

上周回顾： 1.商品税的种类有哪些？ 2.在美国，所得税类包括哪些税种？ 亚当·斯密(1733-1790)是英国资产阶级古典政治经济学的主要代表之一。斯密一生从事过多种学科的研究，在经济方面的研究尤为突出。他仅出版过一本经济学论著，即1776年出版的(国民财富的性质和原因的研究)(简称《国富论》。但就是这本划时代的著作，建立了资产阶级古典政治经济学的理论体系，也对财政税收理论作了系统的研究。 亚当·斯密在其所著《国民财富的性质和原因的研究》中提出了著名的税收四原则。即税收平等原则、税收确定原则、税收便利原则和税收经济原则。 一、平等原则（公平原则） 斯密认为“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例， 即各自在国家保护下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。” 二、确实原则 （准确原则） 　 公民应缴纳的税收，必须是明确规定不得随意变更。如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等，否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税，加重税收负担，以及恐吓、勒索等行为的。斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。 三、便利原则 　 纳税日期和纳税方法，应该给纳税人以最大的方便。如纳税时期，应该规定在纳税人收入丰裕的时期；征收方法，应力求简便易行；征收地点，应该设立在交通便利的场所；征收形式，应该尽量采取货币征收，以避免因运输事物增加纳税人的负担等。 四、最少征收费用原则（经济原则） 　 即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。一是税吏过多，不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸，而且还在正税以外，苛索人民，增加负担；二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营，减少或破坏了可供纳税的基金；三是不适当的税收可能成为逃税的诱因，严惩逃税，又将引起倾家荡产违反了一般的正义原则；四是税吏的频繁访问和检查，这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失，但将会给纳税人带来不必要的烦忧。 在斯密的税收四原则中，第一条是税收的负担公平则，其余三条是属于税务行政方面的原则。斯密所处的代是英国工场手工业开始向大工业过渡，资本主义上升期。 他的课税原则，是针对当时封建主义苛重复杂的税度，税负不公以及征收机构的腐败苛扰情况，在总结吸人的课税原则的基础上提出的。它反映了资本主义上升资产阶级的利益要求。对资本主义课税原则理论有重要响，同时也成为资本主义国家政府制定税收政策和论指导。 三、税收对储蓄的影响 税收对储蓄的收入效应，是指政府对储蓄利息征收所得税，减少个人实际可支配的收入，纳税人要保持既定的储蓄水平或利息收入，必须就减少当期消费而增加储蓄（见图9-4）。 税收对储蓄的替代效应，是指政府对储蓄利息征收税收，减少纳税人实际得到的利息收入，提高了未来消费的相对成本，降低了储蓄对纳税人的吸引力，导致纳税人以消费替代储蓄（见图9-5）。 四、税收对投资的影响 税收主要是通过影响投资收益率来影响投资者的投资行为。税收对投资的影响也表现为收入效应和替代效应。 税收对投资的收入效应，表现为政府征税后，降低了投资收益率及投资收益，为了保证既定的投资收益或更多的投资收益，投资者将会增加投资（见图9-6）。 税收对投资的替代效应，表现为政府征税后，降低了投资收益率，对投资者的投资积极性产生抑制作用，从而选择用消费或储蓄来替代投资（见图9-7） 。 五、税收对劳动供给的影响 人们选择劳动还是闲暇，受很多因素的影响，税收改变了劳动和闲暇的相对价格，是影响人们选择的重要因素。这种影响表现为税收对劳动的收入效应和替代效应。这里以简单的比例所得税对劳动供给的影响进行说明（见图9-8）。（个人所得税税率提高是增加还是减少了劳动总供给） 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配的收入，纳税人为维持既定的收入水平或消费水平而减少闲暇，增加工作时间。它表明，只减少个人收入而不改变闲暇与劳动的相对价格。税收对劳动的替代效应，是指政府征税后，降低了闲暇的成本，促使人们选择以闲暇替代劳动。 综合看，收入效应激励人们更加努力工作，替代效应刺激人们减少劳动供给，在二者的共同作用下，会形成比例所得税的总效应。 六、拉弗曲线 拉弗曲线是说明税率与税收收入或经济增长之间的函数关系的一条曲线（图9-9）。 拉弗曲线至少阐明了三个方面的经济含义： （1）高税率不一定能够取得高收入，高收入也不一定要实行高税率。（2）取得同样多的税收收入可以有两种不同税率的选择。