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税务总局详解新个人所得税算法新税法与原税法如何衔接？ 　　——国家税务总局相关负责人解答执行新个人所得税法三大问题 　　问题一：工资、薪金所得如何衔接？ 　　新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 　　“具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。 　　举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 　　这位负责人说，韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。 　　问题二：个体工商户的生产、经营所得如何衔接？ 　　新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。 　　这位负责人介绍，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×原税法的对应税率－速算扣除数)×8／12；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×新税法的对应税率－速算扣除数)×4／12；第四，全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。 　　“对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。 　　举例来看，某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注：按照相关规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元)，则其全年应纳税额计算如下： 　　2011年前8个月应纳税额＝(45000×30%－4250)×8／12＝6166.67元 　　2011后4个月应纳税额＝(45000×20%－3750)×4／12＝1750元 　　全年应纳税额＝6166.67＋1750＝7916.67元 　　问题三：涉外人员附加减除费用如何调整？ 　　税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(简称“涉外人员”)，在按税法规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 　　原税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。 　　这位负责人说，考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。 　　“这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元每月提高到3500元每月的同时，将其附加减除费用标准由2800元每月调整为1300元每月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元每月不变。”这位负责人说。 8月工资在9月发放须按3500元个税新标准扣费本报讯(记者 赵鹏)8月份工资如果在9月份发放，须按照3500元的个税新标准来扣除费用。昨天，国家税务总局公布“关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告”，明确了这一问题。 　　以发工资时间为准 　　公告称，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》将自今年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，在工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题方面，纳税人今年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，均应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，来计算缴纳个人所得税。 　　同时，纳税人今年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在9月1日以后入库，