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基于鸿达电器有限公司采购业务的内部控制研究 　　摘 要 在电器制造业企业中，大多数企业面临诸多的挑战和风险，其中因采购业务的内部控制机制薄弱，形成的控制风险较为普遍，成为了制约企业发展壮大的瓶颈。本文通过对对鸿达电器有限公企业的调查，研究了在鸿达电器制造有限公司采购业务过程中，暴露出内部控制方面的问题。提出了在COSO内部控制的五大因素下，构建企业采购业务的内部控制关键控制点和相关内部控制环境。为电器制造业企业如何通过设置合理的内部控制点和采取何种内部控制流程提出建议。 　　关键词 采购业务 内部控制 鸿达电器 关键点设计 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　改革开放以来，电器制造业是我国市场化程度比较高的一个行业，同时这一时期也是我国家电行业产业结构和组织结构发生剧烈变动的时期，它对我国家电行业的企业行为和业绩变化产生了巨大的影响。但在这巨大的变化中，电器制造业的采购业务流程在实施过程中存在巨大的缺陷和问题。 　　采购是物资管理的重要环节，与生产和销售计划联系密切，它直接导致资金的支出或应付款项的增加。对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产满足市场需求的产品，必须采购适用生产、价格合理、质量合格的原材料。对于生产性企业而言，要使企业取得丰厚的利润，就必须采购经济、质量合格的原材料。 　　1鸿达电器有限公司采购业务内控关键点的实践分析 　　2008年鸿达电器制造业有限公司鉴于行业特点及相关的内部控制理论着手建立良好的物料内部控制制度，针对物料采购业务中的各个不同环节，编制了一整套相互牵制，相互验证的内部控制制度，保障了企业物料的安全完整准确，加速物料的周转速度。鸿达电器制造业有限公司针对物料采购业务管理采取了前馈控制措施、同期控制措施和反馈控制措施三个环节来实施内部控制。 　　1.1前馈控制 　　前馈控制是发生实际工作开始之前，是未来导向的。在福州鸿达电器制造有限公司的运用中，通过对供应商的情况进行审核，采用招标方式选择供应商。通过对采购业务的各个权限的合理设置及采购业务人员的胜任能力的规定等前馈控制措施，并且树立起的“内控第一，流程第二”的思想，以保证有效控制物料采购管理的风险目标。对于前馈控制，鸿达电器公司主要采取了以下措施：（1）合理的采购业务职责分离设置；（2）定期加强采购人员的业务技术知识培训；（3）请购和审批制度的合理设计；（4）对供应商的管理。 　　1.2同期控制措施 　　同期控制是指在活动发生之中的控制，其主要方式是监督检查。物料内部控制的同期控制必须能够获得及时的信息反馈，以及在物料采购业务中发生的错误。为采购部、财务部、验收部门的负责人及时发现问题、采取措施、预防纠错。 　　1.2.1对订单合同的管理关键点设计 　　鸿达电器对订单合同的管理关键点设计为：（1）对合同签约的控制，鸿达电器为了避免盲目采购、虚假采购，开展了对重要合同的签约进行内部审计。（2）对供应商确定的控制，鸿达电器制定了对材料物资的供应商进行挑选制度，建立、完善了大额购买进行招标的制度规定。 　　1.2.2 付款程序的设计和实施 　　福州鸿达电器制造有限公司做到了严格审查采购发票等数据的真实性、合法性和有效性。但福州鸿达电器制造有限公司未对预付款和定金的加强管理，未设计对大额或长期的预付款项的追踪核查规定。对支付货款中出现的差错、舞弊行为未建立责任追究制度。 　　1.2.3验收程序的设计和执行 　　福州鸿达电器制造有限公司为了达到在对采购瓶品种、规格、数量、质量等指标验收无误的情况下入库并出具正确的入库证明的目的，该公司规定所有采购物资均应办理验收、入库手续。鸿达电器公司建立了严格的采购验收制度及可用标准；规范了机构验收人员或专业机构对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收或对大宗或特殊物品采购进行专业测试。 　　福州鸿达电器制造有限公司还在验收部门专门设立质量检测单位以及聘请ISO内控人员来把质量关，要求在购得的物料在运抵企业后，由质量检测部门对此批物料进行验收和检测，并且将检测的结果与《请购单》、《购销合同》和企业内部质量管理要求相比较，只有在符合质量要求时，检测部门才填写验收单并签名盖章，否则退货。 　　1.3反馈控制 　　反馈控制是指发生在活动之后进行的控制，通常是通过实际与标准或预算的对比来确认差异，在问题出现之后要求采取的纠正措施。 　　1.3.1物料采购业务记录及凭证的数据核对 　　在福州鸿达电器制造有限公司中，记录与数据的核对由采购部门主管及财务部会计人员来操作实施。通过对记录与凭证的核对，来确认企业采购人员真实从事采购业务，所付的款项已经发生，物料账实相符。 　　1.3.2定期对已购物料进行盘点和对账 　　鸿达电器有限公司在月末都组织一