从工程队核算办法.docVIP

13.施工队财务管理与核算暂行办法 为健全成本核算责任体系，加强和改进工程责任成本管理，全面落实“两严三控”管理机制，完善企业内控制度，提高企业经济效益，根据《会计法》和《企业会计制度》有关规定，结合集团公司实际情况，制定本办法： 一、本办法中施工队（或公司）指工程项目部下辖的从事施工生产的成建制施工队、机械队、劳务队或施工班组等，项目责任成本核算中心通常均应以该队或班组为责任中心。项目部本级各责任中心的设立与核算，参照集团公司现行财务制度规定自行制定，并报上级部门核备，以下简称责任中心。 二、实行责任成本核算应具备的基本条件 1、责任中心整体素质好，懂工程，会管理，安全、质量意识和效益、法纪观念强； 2、具备独立承担工程任务施工能力； 3、主要负责同志，熟悉企业管理制度，有一定基层核算工作经验； 4、配有专（兼）职核算人员，并经过集团公司以上专业培训已取得会计证或其他专业证书。 凡不同时具备以上条件的责任中心（或工程队），上级机构应采取有力措施，帮助下属工程队开展责任成本核算。 三、责任中心与子公司（分公司）工程项目部的财务关系 1、责任中心核算员，隶属工程项目部财务部门，为基层会计核算单位，依法进行会计核算，实行会计监督。具体工作内容： ㈠责任成本费用明细台帐的设立、登记、核算工作； ㈡责任中心不得开设银行账户，与项目部财务设置“备用金”或“内部往来”科目核算，通过该科目，经办现金收支业务和经费代领代报事项； ㈢效益工资的考核及兑现工作； ㈣各项核算表格台帐资料真实、准确、规范，并具有可追溯性。 2、工程项目部对各责任中心实行以“零利润”集体承包制度为主要内容的内部经营承包责任制，即：工程项目部按内部责任预算单价和企业定额编制的施工图预算或单项工程预算成本向责任中心分包或发包，责任中心实行单项（或分部）工程预算直接费或工程实物量承包。 3、责任中心承包项目部工程任务后，工程项目部按责任预算内容，根据工程进度，以限额领料的方式办理内部转帐结算，列入责任成本；使用（或经批准租用）内部机械设备按项目部内部责任预算单价进行结算，责任中心月份只计发基本工资（岗位工资、保障工资、年功工资）。工程完工后，责任中心提报经项目部施工、安质部门签证确认的验工计价结算单，报项目部领导批准。核算员与财务部门进行竣工清算，产生责任效益时按工作业绩、考勤计算发放效益工资；发生责任亏损时按责任大小由责任中心全员用个人收入弥补。形成重大亏损或潜亏的，依照集团公司“两严三控”有关规定处理。 4、责任中心实行责任核算后应严格区分费用的核算范围，不属于责任中心负担的费用，不得列入责任成本。责任中心不对应上交的固定资产折旧、大修理费用、上级机关管理费、企业应补贴的“六金”和“三费”部分、材料价差等负责。 5、责任中心经项目部核准在预算计划内开支的间接费用和按会计制度规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费等，由工程项目部财务审核列入本级经费支出。 6、采取市场化运作方式，鼓励并支持职工个人或合伙购置中小型施工机具。责任中心根据施工生产任务的需要，购置施工机具设备时，应事先报项目部审批核定，责任中心只有资产使用权，无处置权限。购置单台件在2000元以下的小型机具及周转材料、低值易耗品等允许一次或分期列入成本费用。 7、根据集团公司有关规定，经子公司、分公司批准允许工程队自带民工队施工，所完成施工产值计为自行完成产值，具体核算办法按集团公司下发的《外部劳务财务管理与核算办法》执行。 8、经上级机关审核批准同意使用的成建制外部劳务队，为确保工程质量、进度和安全符合施工合同要求，应按计划（或成本管理）部门编制的责任成本预算金额，应交纳5～10%的履约保证金后，再签定劳务承包合同。 四、核算的有关要求 1、责任成本台帐的设置 设置明细台帐即责任成本中心各项费用明细统计和责任成本中心成本执行情况分析表。其他有关帐、表、证、卡、单的使用，按集团公司《关于启用统一规格的会计帐证卡单表的通知》和《责任成本管理手册》规定执行。 2、台帐的填报 按集团公司《责任成本管理手册》有关规定执行。在填制责任成本中心明细台帐时，凭项目部财务部门签发的通知书填列，月末进行对账管理，期末进行考核兑现。核算要全部实行电算化、规范化。 3、成本的核算 责任中心的工程（或辅助生产）成本核算，应严格按集团公司《责任成本管理手册》规定进行。严格成本开支范围和费用标准，正确计算成本盈亏，真实反映责任成本情况。 4、经济活动分析 责任中心的经济活动分析由中心负责人主持，全体人员参加。重点结合施工方法、资源组织、物料消耗、安全质量、工期进度等分析责任预算执行情况。总结前期经验教训，为今后提高劳动生产率，增加职工收入打基础，事后应将分析结果及改进措施形成书面材料报项目部。 5、资料档案管理 责任中心的核算资