高级财务会计讲稿(三)课件.ppt

【例4-27】P.104依【例4-2】的有关资料，2008年Ｂ公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利，提取盈余公积为30000元， 向股东分派现金股利90000元。2008年12月31日，Ｂ公司个别资产负债表中股东权益总额为1 250 000元，其中：实收资本为800 000元，资本公积50 000元，盈余公积70 000元，未分配利润330 000元。 以公允价值为基础调整后的资本公积为150 000元，未分配利润为310 000元（2008年年初调整后的未分配利润140 000元+2008年实现的净利润300 000-提取的盈余公积30 000-向股东分派的现金股利90 000元- 以固定资产和无形资产的公允价值为基础应补提的费用1万） 以账面价值为基础的净利润30万 —应补提的固定资产折旧额 （60 000÷10） 6 000 —应补提的无形资产摊销 （40 000÷10） 4 000 A公司权益法下应确认投资收益 (290 000×80% ) 232 000 在合并工作底稿中应编制的调整分录如下： 按权益法调整2007年B公司实现的净利润对A公司2008年年初长期股权投资的影响： 借：长期股权投资—B公司10.4万 贷：未分配利润—年初 10.万