全面营改增政策解读(2016.5)74说课.ppt

* * 3.不得开具增值税专用发票情形 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： ①向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 ②适用免征增值税规定的应税行为。 ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 * * 4.对丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理 ①一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 * * 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 * * ②一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。 如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 ③一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备査。 * 六、简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） * * * 一般纳税人简易征收项目 序号 项目 征收率 序号 项目 征收率 1 农业涉农贷款利息 3％ 7 出租老房产 5％ 2 清包工建筑劳务 3％ 8 车辆通行费 5％ 3 甲供料建筑劳务 3％ 9 人力资源外包 5％ 4 老项目建筑劳务 3％ 10 劳务派遣服务 5％ 5 老房产 5％ 11 转让老土地使用权 5％ 6 自建老项目 5％ 12 老的不动产融资租赁 5％ * * 七、增值税专用发票正确开具 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物、劳务、服务、无形资产和不动产； 　　2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 　　3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 * * 　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 八、增值税纳税义务发生时间 （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 * * * * （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 九、试点前发生的业务。 　 （一）试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。 　　（二）试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 * * * * （4）劳务派遣服务 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。 * * 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税；也