审计学ppt第4章讲述.ppt

* * 一、 审计目标的含义和意义 二、 审计目标的内容 第五章 审计目标 一、审计目标的含义和意义 就审计总目标而言：它是审计人员执行审计工作 所期望达到的最终结果。 审计主体不同，要实现的审计总目标也有所区别。 就具体审计目标而言：它是收集审计证据和执行 取证程序的依据。 审计目标由审计总目标和审计具体目标组成。 二、审计目标的内容 （一）审计总目标的内容 政府审计 —— 财政财务收支及经济活动的真实性、 合法性和效益性。 注册会计师审计 —— 会计报表的合法性和公允性。 内部审计 ── 促进组织完善治理、增加价值和实现组织的既定目标。 含义 管理层认定 ── 指被审计单位管理层对会 计报表各组成要素的确认、计量和列报所作 出的各种明确或隐含的表达。 （二）管理层认定与具体审计目标 管理层认定的内容：包括五大类 内容 【例】 若某客户在资产负债表中将“存货”账户列示为： 流动资产： 存货 1 000 000 则该列示意味着客户的管理层对存货账户作出了以下认定： （1）所列存货都是实际存在的。 （2）存货在结账日的期末余额是100万元。 此外，若在报表的附注中没有对“存货”账户另加任何说 明，则还意味着管理层对存货账户作出了以下认定： （3）所有应报告的存货均已包括在内。 （4）所有被报告的存货均归客户所有。 （5）存货的使用不受任何限制。 ２、完整性认定 ── 在会计报表中应该列示的所有交易和 金额均已经被列入。 1、存在或发生认定 ── 资产负债表所列示的各项资产、负债、 权益在资产负债表日确实存在，损益表所列 示的各项收入和费用或所记录的各项交易在 会计期间内确实发生。 注意：存在或发生认定与完整性认定的区别 存在或发生认定：在于申明所列金额都是实际已 经发生的，没有虚计或多计。 完整性认定： 在于申明所列金额都是完整的， 没有漏计或少计。 判断：若被审计单位登记了未发生的经济业务，则表明 其（ ）认定不正确。 ４、计价和分摊 认定 ── 各项资产、负债、所有者权益、收入 和费用等要素均已按适当的金额列入财务 报表中。 ３、权利和义务 认定 ── 在某一特定日期，各项资产确属企 业的权利；各项负债确属企业的义务。 ５、表达与披露 认定 ── 财务报表中的各组成要素均已被 适当地加以分类、说明和披露。 管理层认定与具体审计目标之间的关系 计价和分摊 完整性 ── 2、完整性 权利和义务　──　3、所有权 4、计价 5、截止 6、准确性 7、可理解性 8、分类 表达与披露 存在或发生 —— 1、存在性或真实性 1、存在或真实性 ── 所列金额确实存在或确为已经实际发生。 2、完整性 ── 发生的金额均已包括在内。 3、所有权 ── 所列金额确属被审计单位所有。 4、计价 ── 所列金额均经正确计价和计量。 5、截止 ── 所记录的交易均已记入适当的会计期间。 6、准确性 ── 有关账表资料上的数字、计算、加总及勾稽 关系均正确。 7、可理解性 ── 所列财务信息均被恰当地表达与描述。 8、分类 ── 所列金额的分类均恰当。 管理层认定的具体应用 各类交易、期末账户余额、列报与披露所涉及的相关 认定分别为： （1）与所审计期间的各类交易相关的认定 发生：所记录的交易均已发生 完整性：所有应当记录的交易均已记录 准确性：与交易有关的金额及其他数据均已恰当记录 截止：交易均已记录于正确的会计期间 分类：交易均已记录于恰当的账户 （2）与期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 （3）与列报和披露相关的认定 发生及权利与义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价