企业出纳实务教学课件作者左桂云课件参考答案项目四银行票据结算课件.ppt

1．熟悉银行结算制度，各种结算票据的使用规定和适用范围； 2．熟悉各种银行票据结算业务的办理流程； 3．熟练掌握各种银行票据的填写方法及业务核算方法。 1．能熟练填写支票、银行本票申请书、银行汇票申请书、商业汇票票据； 2．能按有关规定独立办理各种票据结算业务； 3．具有与企业各部门及银行沟通交流与协调能力。 四、商业汇票贴现业务 【业务12】 2013年12月24日,成南华光机械有限责任公司由于资金紧张，决定将持有海天有限责任公司不带息银行承兑汇票进行贴现，面值为93 600元，期限为90天，出票日为2013年11月24日，到期日为2014年2月22日银行年贴现率为6％。 到期值=面值=93600元 贴现息=面值×贴现率×贴现期 =93600 ×6%/360 ×60 =936.00（元） 贴现净额=到期值-贴现息 =93600-936=92664元 应收票据 银行存款 财务费用 贴现时 实务操作： 不带追素权票据 带追素权的票据 通过“短期借款” 账户核算 一式五联 四、商业汇票结算程序 （一）商业承兑汇票结算程序 付款方（承兑人） 收款方（持票人） 付款人开户行 收款人开户行 ⑤发出付款通知 ⑥通知付款或拒付 ②出票并交付承兑汇票 ⑧通知收款或退票 商业承兑汇票结算方式程序 ①双方签定经济合同 ④发出委托凭证 ⑦划转票款或退票 ③委托收款 （二）银行承兑汇票结算程序 付款方（承兑人） 收款方（持票人） 付款人开户行 收款人开户行 ⑦发出付款通知 ④交付承兑汇票 ⑨通知收款 银行承兑汇票结算流程 ①双方签定经济合同 ⑥发出委托凭证 ⑧划转票款 委托收款 ②申请承兑 ③银行承兑收费 ⑤ 五、商业汇票贴现 “贴现”是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按照票据的到期值扣除贴现日到票据到期日的利息后，将余额支付给企业的融资行为。 票据到期值=面值×（1+票面利率×票据有效期） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现息 计算贴现天数 算头不算尾或算尾不算头 例： 2013年12月24日,成南华光机械有限责任公司由于资金紧张，决定将持有海天有限责任公司不带息银行承兑汇票进行贴现，面值为93 600元，期限为90天，出票日为2013年11月24日，到期日为2014年2月22日，银行年贴现率为6％。 到期值=面值=93600元 贴现息=面值×贴现率×贴现期 =93600 ×6%/360 ×60 =936.00（元） 贴现净额=到期值-贴现息 =93600-936=92664元 贴现期=7+31+22=60 【实务操作】 一、商业承兑汇票付款业务 【业务9】2013年12月20日，成南华光机械有限责任公司采购部从西太配件有限责任公司购入机床配件10套，单价1200元，价款12000元，增值税2040元。双方商定采用商业承兑汇票办理结算。本公司签发并承兑了商业承兑汇票一张，期限3个月，面额14040元，并将汇票交西太配件有限责任公司，配件已经发出，票单已收到，材料尚未到达企业。 应交税费-应交增值税（进项税额） 原材料（或在途物资等） （2）汇票到期承兑付款 应付票据 （1）签发承兑持汇票采购材料 实务操作： 银行存款 （3）汇票到期承兑付款 应付账款 票据到期付款 【业务10】2013年12月20日，成南华光机械有限责任公司采购部从方达贸易有限责任公司购入角钢28090kg，价款100 000元，增值税额17 000元，申请并开出一张期限为2个月，面值为了117 000元银行承兑汇票一张。材料已验收入库。 二、银行承兑汇票付款业务 应交税费-应交增值税（进项税额） 原材料（或在途物资等） 银行存款 （2）取得银行汇票 应付票据 （2）持本票采购材料 实务操作： 财务费用 （1）支付手续费 （3）汇票到期无款支付 短期借款 汇票据到期付款 三、商业汇票收款业务 【业务11】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司收到邛崃市远大有限责任公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，面值为105 300元，期限为60天。C2机床5台已发运，发票已交付购货单位。 银行存款 主营业务收入 应交税费-增（销） 应收票据 收回的应收票据款 发生的应收票据款 应收账款 无法收回的应收票据款 银行承兑汇票到期，对方无力付款，收款单位是否能收回款项？ 付款方（汇票申请人） 收款方（持票人） 申请人开户行 收款人开户行 ①申请签发汇票 ②出票收手续费 ③持票办理结算 ④汇票交银行填写进账单 ⑤代理收款入账 ⑥传递凭证划款 ⑦余款退回 银行汇票结算流程 【实务操作】 一、银行汇票结算付款业务 【业务7】2013年1