01-制造业税务稽查实务——秦劼答辩.ppt

制造业税务检查实务 课程介绍 课程介绍 一、加工制造业会计处理流程简述 二、加工制造业税种知识 一、加工制造业会计处理流程简介 （一）采购业务 （二）生产用物资的发出 (三）产品成本核算 （四）销售业务 （五）费用与利润 （六）财务报表编制 采购业务 （一）采购业务 购入材料的实际成本包括： 买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用、购入物资负担的税金等其他费用 采购业务 实际成本法举例 企业购入A材料一批，买价10000元，供货单位垫付运费500元（可抵扣的增值税35元），增值税税率17%，货款、运费与增值税已通过银行支付 借：原材料-A材料 10465 应交税费-应交增值税（进项） 1735 贷：银行存款 12200 企业购入生产用B材料一批，买价10000元，供货单位垫付运费500元（可抵扣的增值税35元），增值税税率17%，货款、运费与增值税已通过银行支付，材料尚未入库。 借：在途物资 10465 应交税费-应交增值税（进项） 1735 贷：银行存款 12200 借：原材料-B材料 10465 贷：在途物资 10465 购入原材料D一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到，按合同价4000元暂估入价。 借：原材料-D材料 4000 贷：应付账款——暂估入价应付账款 4000 下月初 借：原材料-D材料 4000 贷：应付账款——暂估入价应付账款 4000 计划成本法举例 企业购入A材料4000千克，单价50元，发生运杂费500元（其中可抵扣增值税35元），增值税税率17%，结算凭证已到，货款、运杂费及增值税通过银行支付，材料入库3000千克，计划单价51元。 购入B材料30吨，货款150000元，对方代垫运费1000元（可抵扣增值税70元），增值税率17%。收到结算凭证，材料已入库，计划单价4900元，货款未付。 用银行存款购入C材料900件，单价40元，增值税率17%，材料已入库，计划单价41元。 借：材料采购 200465 应交税费-应交增值税（进项） 34035 贷：银行存款 234500 借：材料采购 150930 应交税费-应交增值税（进项） 25570 贷：应付账款 176500 借：材料采购 36000 应交税费-应交增值税（进项） 6120 贷：银行存款 42120 月末，进行汇总 借：原材料 387900 贷：材料采购-原材料 387900 借：材料采购-原材料 505 贷：材料成本差异-原材料 505 （一）采购业务 购入其他物资 管理用物资、固定资产、包装物等 （二）生产用物资的发出 1、原材料的发出 实际成本法 计划成本法 实际成本法举例： 借：生产成本-基本生产成本 48000 -辅助生产成本 6000 制造费用 2100 管理费用 1000 在建工程 3000 贷：原材料 60100 加权平均法 先进先出法 个别计价法 A材料加权平均单价=（5200+15500）/(100+300) =51.75(元/件） 6月发出A材料实际成本=350*51.75=18112.5元 6月结存A材料实际成本=50*51.75=2587.5元 计划成本法 借：生产成本-基本生产成本-甲产品 90000 -乙产品 70000 -辅助生产成本 20000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷：原材料-主要材料 176000 -零配件 10000 -辅助材料 10000 -其他材料 24000 假设本月材料成本差异率1%，月末分配材料成本差异 借：生产成本-基本生产成本-甲产品 900