财管第19章要点.pptVIP

第十九章短期预算 第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。 二、全面预算的分类 按其涉及的预算期分类 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 按其涉及的内容分类 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 （2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域分类 （1）销售预算。 （2）生产预算。 （销售预算、生产预算统称为“业务预算”，是用于计划企业的基本经济业务） （3）财务预算。关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 三、全面预算的作用 企业预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营中发挥着重大作用。 企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达。企业的主要目标是盈利，但也要考虑社会的其他限制。因此，需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标。 企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。各级各部门因职责不同，往往会出现相互冲突的现象。企业预算运用货币度量来表达，具有高度的综合性，经过综合平衡以后，可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法，可以是各级各部门的工作在此基础上协调起来。 第二节 全面预算的编制方法 （二）零基预算法 零基预算法含义： 是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要与可能，分析预算项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 零基预算法优缺点： 零基预算法优点： （1）不受已有费用项目和开支水平的限制； （2）能调动各方面降低费用的积极性。 零基预算法缺点： 工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法 （一）固定预算（静态预算） 固定预算含义 是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 固定预算缺点 适应性差、可比性差。 固定预算适用 一般适用于经营业务稳定、产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可以用于编制固定费用预算。 （二）弹性预算（动态预算） 弹性预算含义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 弹性预算适用范围：从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是编制费用预算。 弹性预算业务量的选择 （1）业务量计量单位 以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。 （2）业务量范围 一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 弹性预算的特点 （1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 （2）弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”（应当达到的成本水平），使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上。 弹性预算的编制方法 三、定期预算法与滚动预算法 （一）定期预算 定期预算含义： 是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定期预算优缺点： 有利于预算的考核；容易导致短期行为。 （二）滚动预算（连续预算或永续预算） 滚动预算含义： 是指在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一定的时间跨度的一种预算编制方法。 滚动预算的分类 逐月滚动方式、逐季滚动方式、混合滚动方式。 滚动预算优点： 能够保持预算的持续性，有利于克服短期行为；有利于使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应。 滚动预算缺点： 编制工作量大。 第三节 营业预算的编制 一、销售预算 要点：销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 相关项目金额的确定方法： 假设分两期收款： （1）本期销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入×本期收现率+前期营 业收入×在本期收现率 （2）期末