第十三章财税和行为税类要点.ppt

* 4、军队、武警专用的车船 5、警用车船 6、已交船舶吨税的船舶 7、外国驻华使馆、领事馆的车船。 * 5、征收管理 1）、车船税由地方税务机关负责征收 2）、车船税的纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期（车管所）的当月。 3)、按年申报 * 1、某企业 拥有小轿车3辆，面包车1辆;自重5.4吨和4.9吨的载货汽车各1辆。当地 小轿车年税额300元；面包车年税额400元；载货汽车每吨年税额40元。则该企业当年应缴纳车船税为多少？ * 某企业 拥有小轿车3辆，面包车1辆;自重5.4吨和4.9吨的载货汽车各1辆。当地 小轿车年税额300元；面包车年税额400元；载货汽车每吨年税额40元。则该企业当年应缴纳车船税为多少？ 300*3+400*1+40*5.5+40*5=1 720（元） 2、某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。 * 2、某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。 解析:12*600*3+8*2 000*4+10*5 000*5=21 600+64 000+250 000=335 600（元） 第三节 印花税 一、定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 二、征收制度（重点2） 　　1、征税对象：是书立，领受应税凭证的行为 　　2、计税依据： （1）按凭证所载金额 （2）按凭证件数定额征收 　　3、征税范围：1经济合同，2产权转移书据，3营业账簿，4权利、许可证照。 　　4、纳税人：1经济合同的立合同人，2各种产权转移书据的立据人，3各种营业账簿的立账簿人，4各种权利证照的领受人。 5、税率 1、比例税率。对合同、记载资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花。 实行比例税率共分档 千分之一：1财产租赁合同 2财产保险合同3仓储保管合同、4股票交易（卖方单向收） 万分之五 1加工承揽合同2建筑工程勘察设计合同3货物运输合同4产权转移书据5记载资金的账簿（实收资本+资本公积为依据计算） 万分之三 1购销合同2建筑安装工程承包合同3技术合同 万分之零点五：借款合同 2、定额税率 对权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴5元 比例税率应纳税额不足一角的免。其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计 对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额的起点，即超过一角 不足一元的按一元纳税。 例 某企业与铁路部门签订了两份合同,一份合同规定,运输费用为10万元,另付仓储费用1万;另一份合同规定,运输费用与仓储保管费用共计15万元,保险费为1 000元。要求计算该企业应纳的印花税额。 解: (1)第一份合同应纳税额，运输费用按运输合同的税率计税贴花 应纳税额=10 000×0.05%=50元(万分之五) 仓储保管合同按仓储保管合同的税率计税贴花 应纳税额=10 000×0.1%=10元(千分之一) (2)第二份合同 运输费用和仓储费用不能分别记载金额,按仓储保管合同的适用税率计税贴花, 应纳税额= 150 000×0.1%=150元 (千分之一) 保险费按财产保险合同计税贴花 应纳税额= 1 000×0.1%=1元 (千分之一) 合计:50+10+150+1=211元 三、印花税的缴纳 实行由纳税人根据规定自行设计计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。即自行计税、自行购花、自行贴花并注销。 五、免税（重点） 1、凭证的附本、或者抄本 2、财产无偿赠送给政府、社会福利单位、学校所立的书据 3、国家指定的收购部门与村民委、农民书立的农副产品收购合同 4、无息、贴息贷款合同 5、外国政府或者国际组织向我国政府及金融机构提供优惠货款书立的合同 6、房地产部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 7、农牧业保险合同 8、经财政部批准免税的其他凭证。 * 第四节 契税（地方税） 1、定义——是在转移土地，房产权属订立契约（合同时）时，由承受人缴纳的一种税。 2.征税范围和纳税人（包括外商投资企业 和外国企业） 1) 范围：转让土地，房产权属而订立的契约。 所谓转让土地、房屋权属指 (1)国有土地使用要出让 (2)国有土地使用权转让（出售、赠与和交换） (3)房屋买卖、(4)房屋赠与(5)、房屋交