企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险个评估及管控措施.docxVIP

五、研究与开发业务的主要风险点及管控措施（一）立项??立项主要包括立项申请、评审和审批。◆ 该环节的主要风险是：??研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。◆ 主要管控措施：??第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。??第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。??第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。??第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。??第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。（二）研发过程管理??实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。1．自主研发??自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。◆ 该环节的主要风险是：??第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。??第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。??第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。??第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。??第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。◆ 主要管控措施：??第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。??第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。??第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。??第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收人管理制度。??第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方式。2．研发外包??研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。◆ 该环节的主要风险是：??①外包单位选择的风险。??②沟通风险。??③外包方案的设计风险。??④知识产权风险。??⑤壮大竞争对手的力量。◆ 主要管控措施：??①严格甄选合作伙伴。真正做到互利互惠，优势互补，在平等信任的基础上真诚合作，是搞好合作科研开发的前提。??在外包单位的选择过程中，一般遵循以下原则：??第一，技术互补性原则。??第二，成本最低原则。??第三，相容一致性原则。??第四，诚信原则。外包单位应该具有良好的信誉。??第五，均衡原则。??②认真审核、签订技术合作合同。??③加强合作过程管理监督。??④建立相互信任的外包关系。??⑤以法律保护自己的合法权益。（三）结题验收结??题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议等三种方式。◆ 其主要风险包括：??由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符；测试与鉴定投入不足，导致测试与鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。◆ 主要管控措施：??第一，建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。??第二，对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，直至研发项目达到研发标准为止??第三，落实技术主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。??第四，加大企业在测试和鉴定阶段的投人，对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。（四）核心研发人员的管理??研发项目核心研发人员一般包括：产品开发团队负责人、主要研究骨干和在测试、制造、成本控制等各方面承担主要责任的业务人员等。◆ 与核心研究人员相关的主要风险：??(1)职业道德风险。??(2)离职风险。◆ 主要管控措施：??(1)实施合理有效的研发绩效管理。??①在确定研发人员的考核指标和标准时，人力资源部门首先应明确界定核心研究人员的范围和名册清单，与研发部门的主管以及核心研发人员进行共同讨论，获取他们的认同，对核心研究人员制定有针对性的考核指标。??②