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企业发展需理财 纳税筹划增平台 摘要：随着社会主义市场经济的不断完善，企业发展的科学化、规范化、现代化进程不断加快，纳税筹划已经日益成为企业管理理财中不可或缺的一个平台。企业只有充分运用科学方法构建纳税筹划平台，并在实际管理理财中加以合理运用，才能以最小的筹划成本获得最大的税收效应。 关键词：企业；经济效益；纳税；纳税筹划；税收筹划 纳税筹划，亦称“税收筹划”，是指纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采取合法手段，对自己的经济活动进行筹划安排的总称，其实质就是“节税”。在国外，合理合法的纳税筹划几乎“家喻户晓”，是以企业的一项基本权利的身份而存在的。在我国，纳税筹划虽然正处于起步阶段，但是由于社会主义市场经济不断发展和完善，开展纳税筹划正逢其时。 一、纳税筹划平台的构建原则 要成功构建纳税筹划平台，必须要遵守以下原则： 第一，政策导向原则。纳税筹划是对税收政策的积极利用。开展纳税筹划，必须以政策为导向，由税收政策主导纳税筹划活动。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈，不顾税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。 第二，合法有据原则。纳税筹划存在的基础是应当合法至少不违法。在现实生活中，人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而对税法已有反避税规定的避税行为应视同偷税处理则认识不清。因此，开展纳税筹划必须在合法的前提下，在法律允许的范围内，由税收政策的指导下进行。 第三，成本——效益原则。开展纳税筹划要贯彻成本、效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收效益。在税收利益上，既要考虑节税带来的直接效益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益；既要考虑纳税筹划的直接成本，也要考虑纳税筹划方案比较选择中的机会成本。 第四，因企制宜原则。由于企业情况不同，决定现代企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一项重要经济利益，但不是企业的全部经济利益。税收政策和纳税筹划的主客观条件不断变化。因此，企业应从本企业实际出发，服从企业的整体利益，从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、统筹兼顾，因地因时地设计具体的筹划方案，注意科学性和可行性，力求在法律上站得住，在操作上行得通。 二、纳税筹划主要平台 纳税筹划贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程，在企业筹资、投资、经营、收益分配和财务核算等过程中，纳税筹划平台主要有5个。 （一）漏洞平台 漏洞平台，是以漏洞的存在为基础。现行税法中存在着矛盾或空白之处： 1、机构设置与配合以及税收地域管辖是相对漏洞较多的领域。如我国营业税属于地方税种，增值税属于共享税，由国家税务系统进行征收。但地方税务系统往往捷足先登，将纳税人定格为营业税纳税人，这是一个税收结构设置与配合上的空白。 2、机构所在地的判定标准是依注册地，还是管理中心或经营地存在不确定的地方。 3、税法总纲虽有规定，但没有规定具体操作办法。如电子商务的运用刚刚兴起，其税收问题是有很大空白。公司就可利用这些空白，积极发展网上电子交易，从而省去大量税款。 （二）优惠平台 优惠平台是伴随着国家税收优惠政策出台而产生的。常用的方法有： 1、直接利用筹划法。即给予生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策。如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠，则企业可根据自己的实际情况，就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件，从而获得税收上的好处。 2、临界点筹划法。一是价格和产量确定在相应位置，以寻找最佳节税临界点，使企业获利最大；二是企业和个人所得税都有一个临界点问题，这个临界点可用来作为是否转移的参考依据。 3、流动筹划法。可以根据企业的需要，或者选择在优惠地区注册，或者将不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税收优惠政策，减轻税收负担。 4、挂靠筹划法。指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇但经过一定的策划，通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己也能符合优惠条件。如本来不是科研单位或科研所需要的进口仪器设备，通过和某些科研机构联合，披上科研机构的合法外衣，使自己企业享受减免税。 （三）价格平台 核心内容是转让定价。转让定价法主要是通过关联企业不合常规的交易形式进行纳税筹划。关联企业之间进行转让定价的方式主要有以下几种： 1、利用产品交易进行筹划。关联企业间产品交易通过压低定价或抬高定价的策略转移利润或收入，以实现从整体上减轻税收负担。如有些实行高税率增值税的企业，在向低税率的关联企业销售产品时，可以压低产品的售价，将利润转移到关联企业。 2、利用原材料及零部件进行筹划。通过控制零部件和原材料的购销价格，进而影响产品成本来实现纳税筹划。如由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由子公司高价向母公司出售零部件，以此来降低子公司的产品成本，使其获得较高的利润。 3、利用提供劳务进行筹划。通过高作价或低作价甚至不作价的方式收