事业单位会计科目使用说明.ppt-巢湖会计培训-巢湖代账公司.ppt

第三部分 会计科目使用说明 资产 一、资产的概念 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （1）与该资源有关的经济利益或服务潜力能够流入单位； （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量 二、资产的分类 1、流动资产 是指预计在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 2、非流动资产 是指流动资产以外的资产为非流动资产。包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。 1001 库存现金 一、本科目核算事业单位的库存现金。 二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 （三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 例1：提现业务 借：库存现金 贷：银行存款 例2：现金送存银行 借：银行存款 贷：库存现金 例3：差旅费报销 借款时 借：其他应收款——某职工 贷：库存现金 报销时 借：事业支出——基本支出 （库存现金）（报销金额 借出金额，职工交回欠款） 贷：其他应收款——某职工 （库存现金）（报销金额 借出金额，单位补职工款） 四、事业单位应当设臵“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。 如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。 五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设臵“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。 二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 （一）银行存款户的开立与管理 ●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个账户。 单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余一律要通过银行进行转账结算。 ●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算财政授权支付业务内容。 三、银行存款的主要账务处理如下： （一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。 （二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 1、银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：库存现金/事业收入/经营收入 财政补助收入/上级补助收入等 2、银行存款减少时记： 借：事业支出/应付账款等 贷：银行存款 [例1]3月5日将现金800元存入 银行 借：银行存款 800 贷：库存现金 800 [例2]3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款用支票付讫 借：存货 10 000 贷：银行存款 10 000 四、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。