《外贸企业出口退税201011.pptVIP

外贸企业出口退税 培 训 济南市高新区国家税务局 主 要 内 容 外贸企业退税认定管理 外贸企业特殊退（免）税管理 外贸企业出口退税的计算 外贸企业出口退税会计处理 外贸企业出口退税申报流程 外贸企业各种单证的办理 外贸企业退税认定 退税认定的一般规定 退税认定的管理范围 退税认定的内容 退税认定的一般规定 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。 退税认定管理的范围 享受出口退税的外贸企业，是指经国家对外贸易经济合作部（现商务部）及其授权单位批准（或赋予）的有进出口经营资格的外贸企业，或是2004年7月1日以后办理对外经营者备案登记的外贸企业。 退税认定的内容 开业认定 变更认定 注销认定 开业认定的工作流程图 变更认定工作流程图 注销认定工作流程图 外贸企业特殊退（免）税管理 进料加工复出口业务的退税 委托代理出口货物的退税 来料加工复出口贸易免税 进料加工复出口业务 采取作价加工方式复出口业务： 外贸企业自营进口原材料后，采取作价销售的形式，将原材料销售给生产企业加工时，应填写《进料加工贸易申报表》，同时提供《进料加工登记手册》、进口合同、进口料件进口货物报关单和销售进口料件的增值税专用发票抵扣联。 退税主管部门在对企业提供的资料和申报表审核无误后，在《进料加工贸易申报表》上签章，出口企业据此在向加工企业开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件税额而不计征入库，而由主管退税机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。 采取委托加工方式复出口业务： 外贸企业将进口料件委托给生产企业加工时，无须填写《进料加工申报表》，待产品出口后，直接凭生产企业开具的加工费及国内耗用的原辅材料等凭证申报退税。 委托代理出口货物的退税 代理出口是指外贸企业受委托单位的委托，代理出口货物销售的一种出口业务。它的特点是受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的财务处理，不负担出口货物的盈亏，只收取一定比例的手续费。 代理出口证明的办理 委托代理出口业务，自1995年7月1日起由受托方办理退税改由委托方办理退税，受托方应向委托方提供《代理出口货物证明》。受托企业应持受托代理出口的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、代理出口协议、出口货物外销发票等向主管其出口退税的税务机关申请出具《代理出口货物证明》。 来料加工复出口贸易免税 外贸企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，向主管退税机关申请办理《来料加工贸易免税证明》。加工企业据此向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。 办理来料加工免税证明 进出口企业以来料加工贸易方式免税进出原材料、零部件后，将进出料件销售或委托生产企业加工出口产品时，出口企业填写《来料加工贸易登记表》，并持海关签发的来料加工进口货物报送单和《来料加工登记手册》到主管出口退税的税务机关申请出具《来料加工免税证明》。主管退税的税务机关在审核无误后，将登记内容输入计算机，并签发《来料加工免税证明》。 来料加工复出口业务的核销 出口企业在已办《来料加工贸易免税证明》的货物出口后，应持以下单证向主管出口退税的税务机关办理核销手续： （1）来料加工出口货物报关单； （2）海关签发的来料加工登记手册（复印件）； （3）海关开出的已核销结案证明（复印件）； （4）出口收汇核销单（出口退税专用） 外贸企业出口货物退税的计算 一般贸易出口货物退增值税的计算 外贸企业出口退消费税的计算 进料加工复出口货物退税的计算 一般贸易出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物应退增值税的计算，应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。 应退税额=出口货物进项金额×退税率 出口企业从小规模纳税人购进货物出口，持当地征税机关代开的增值税专用发票，按规定允许办理出口退税。 外贸企业出口退消费税的计算 退税办法依据出口货物消费税的征税办法确定。计算公式分别为： 1、实行从价定率征收办法的， 应退税额=购进出口货物的进项金额 ×消费税税率 2、实行从量定额征收办法的， 应退税额=应税消费品出口数量 ×单位税额 3、实行从价定率与从量定额相结合征收办法 应退税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率+出口数量×单位税额 外贸企业进料加工复出口货物退税的计算 在实际工作中，外贸企业的进料加工业务一般采取两种做法，即