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个人所得税 德州地税 张斌 主要内容 税收概述 税收法律关系及其构成要素 个人所得税解析 第一部分 税收概述 随着经济和社会的发展, “税收”这个词经常被我们提起,身边的税收现象越来越多,生活也越来越被税收所调节或者影响,与生活息息相关 “收税”与“税收” 一 税收的产生和发展 我国最早的税收形式“贡”出现在夏朝----孟子 滕文公上 汉语中最早的“税”字出现在春秋: “ 鲁宣公十五年 初税亩” 圣经中关于税收的记载 赋 租 庸 调 捐 贡 徭 … 一 税收的产生和发展 是社会发展到一定历史阶段的产物 两个前提条件: 国家公权利的建立 私有制的出现 作用：推动了历史的进步,往往被人们所诟病 “税收”是中性的：法分优劣,税收没有优劣 二 税收的定义: 亚当 斯密1776年国富论: “人民拿出自己的一部分私人收入给君主或国家,作为一种公共收入”; 列宁:所谓税赋,就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西; 巴斯特希尔:税收是人民或私人团体为供应公共机关的事务费用而被强制征收的财富; 美国经济学词典:税收是居民个人 公共机构和团体向政府强制转让的货币. 二 税收的定义: 理论界较为公认的定义: 国家依据其社会管理职能,凭借政治权力,运用法律手段,按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种经济法律形式 税收的三个特殊的形式特征: 强制性 无偿性 固定性 税收的四原则 财政:弹性适度--拉弗曲线 公平:科尔伯特—鹅毛理论 效率:行政 经济 生态 法治:依法治税 第二部分 税收法律关系和构成要素 一 税收法律关系：主体、客体、内容 1、主体: 依法享有权利和承担义务的人 征税主体:行政机关 纳税主体:法人 自然人 扣缴义务人 一 税收法律关系 2、 客体 主体权利义务指向的对象 3、内容 税收法律关系主体双方依法享有的权利和承担的义务,是税法体系的核心,税法的目的就是为了规范这种权利义务的内容 二 税法构成要素 1 纳税人 和负税人的区别 居民纳税人和非居民纳税人 2 征税对象 税法规定对什么征税,是区分税种的标志: 货物与劳务,所得额,财产及行为 二 税法构成要素 3 税种 增值税,消费税,车辆购置税; 企业所得税,个人所得税; 营业税,城市维护建设税,资源税,房产税,土地使用税,车船使用税,印花税,土地增值税,契税,耕地占用税,教育费附加,地方教育费附加 关税 二 税法构成要素 4 税目 每一个税种下分若干个条目 个人所得税共有十一个税目 5 税率 1) 比例税率:对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税. 二 税法构成要素 5 税率 2) 定额税率:按征税对象直接规定应纳税额,如吨,立方米,辆等. 3) 累进税率:按征税对象数额的大小规定不同的等级,随着征税对象数量增大而随之提高的税率. 例如:一级:500元 5%的税率 二级:500—2000元 10% 三级:2000—5000元 15% ……… 二 税法构成要素 3) 累进税率: 需要明确的两个概念: 起征点:达到一个点后所有收入的全额征税. 免征额:达到一个点后对超过的部分收入征税.个人所得税工资薪金所得每月2000元扣除费用就是免征额 二 税法构成要素 6 纳税期限 纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间 7 税收管辖权 某国对某人的某项税收所具有的管辖权力：属地兼属人原则 二 税法构成要素 8 税收优惠 对某些特定的纳税人或征税对象给予的免除规定,包括减免税,税收抵免等 9 法律责任 经济责任 行政责任 刑事责任 第三部分 个人所得税 个人所得税的产生和发展: 世界: 200多年的历史, 产生于1799年的英国 美国 1861年 中国: 中华人民共和国个人所得税法 1980年9月10日通过并实施 先后5次修改 第三部分 个人所得税 个人所得税的特点: 1 采取分类所得税制 全