《2016企业所得税筹划例题.pptVIP

巧选获利年度尽享税收优惠 会计11101班第六组 小组成员 演讲： PPT制作：黄轩，邢波（组长） 其他成员： * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 国家税务总局和财政部联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）。该文件第一条第二款规定：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。” 对上述国家出台的鼓励政策，许多新办软件企业觉得有盼头，希望充分利用国家的税收政策扶持达到企业的快速发展的目的。但因为许多企业对政策运用不够灵活，导致了有税收优惠而无法享受的情况发生。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例 吉祥有限公司是2008 年5 月1 日新办的企业，主营范围为计算机硬软件的开发、生产、销售，其自主研发的多彩图像采集控制软件，同时获得当地信息产业厅软件产品登记证。并于2008 年进入获利年度，企业应纳税所得额为20 万元，当年按正常的25%税率缴纳了企业所得税。 公司2009 年~2013 年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额为－300 万元、－200 万元、－100 万元、0 万元和600 万元。2011 年1 月（2010年上报资料的认定），企业被批准成为软件企业（同年因企业符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172 号）文件的规定，经企业申请被国家有关部门评为高新技术行业。同时根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。” 企业适用15%的税率，公司预计2014 年~2018 年的应纳税所得额为3000 万元/年。折现率为10%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 吉祥公司的纳税情况分析如下： 2008 年，吉祥公司是新办企业，但无税收优惠，公司应纳企业所得税为5 万元。2009 年度企业应纳税所得额为－300 万元，企业所得税为0 万元。2010 年度企业被同时认定为软件企业和高新技术企业。据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款规定，吉祥公司的获利年度为2008 年，2008 年进入了两免三减半的时期，2008 年与2009 年为两免时期，2010 年～2012 年为减半年度。据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，享受高新技术企业优惠的企业所得税税率为15%。吉祥公司2011 年～2018 年适用企业所得税税率为15%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2010 年度企业应纳税所得额为－200 万元，企业所得税为0元。 2011 年度企业应纳税所得额为－100 万元，企业所得税为0元。 2012 年度企业应纳税所得额为0 万元，企业所得税为0 万元。 2013 年度企业应纳税所得额为0 万元，企业所得税为0 万元。 2014 年~2018 年度每年企业应纳税所得额为3000 万元，企业所得税为450万元。 吉祥公司2008 年~2018 年企业所得税流出的现值（基准点2008 年1 月1 日）为967 万元。 综上所述，吉祥公司自2008 年~2012 年应该享受两免三减半期间未享受一分钱的税收优惠。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 产生上述情况