税法教学课件作者徐淑华11.1课件.pptVIP

税法第十一章第一节 二、车船税的纳税义务人和征税范围 三、车船税的税目与税率 一、车船税概述 四、税收优惠 五、车船税的计税依据和应纳税额的计算 六、车船税的征收管理 第一节 车船税法 一、车船税概述 税法第十一章第一节 概念 车船税是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。它是一种财产兼有使用行为性质的税种。 一、车船税概述 税法第十一章第一节 【相关链接】车船税和车船使用税的关系 车船税是在原来的车船使用税和车船使用牌照税基础上合并而成的，在税额上，新车船税保持了原车船使用税税额的下限，而将上限提高了一倍左右；同时，新车船税条例规定，将由保险机构在办理机动车交通事故责任强制保险业务时代收代缴机动车的车船税。 二、车船税的纳税义务人和征税范围 税法第十一章第一节 (一)纳税义务人 概念 车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。 二、车船税的纳税义务人和征税范围 税法第十一章第一节 (二)征税范围 车船税的征税对象是税法规定的车辆和船舶。 车船税的征税范围是依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。 具体规定如下： 1.车辆，包括机动车辆和非机动车辆。 2.船舶，包括机动船舶和非机动船舶。 三、车船税的税目与税率 税法第十一章第一节 车船税实行有幅度的定额税率。对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在“车船税税目税额表”规定税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 三、车船税的税目与税率 税法第十一章第一节 车船税税目税额表 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 3至6 按净吨位每吨 船舶 36至180 每辆 摩托车 24至120 按自重每吨 三轮汽车、低速货车 包括半挂牵引车、挂车 16至120 按自重每吨 载货汽车 包括电车 60至660 每辆 载客汽车 备注 每年税额(元) 计税单位 税目 三、车船税的税目与税率 税法第十一章第一节 对车船税额的确定，要注意以下几种情况： 1.对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。 2.机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船税。 3.对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计算征收车船税。 4.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。 5.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按1吨计算；但不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。拖轮本身不能载货，其计税标准可按马力计算。1马力折合净吨位l/2。 6.载重量超过1吨在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。 四、税收优惠 税法第十一章第一节 1.非机动车船(不包括非机动驳船)。 2.拖拉机。 3.捕捞、养殖渔船。 4.军队、武警专用的车船。 5.警用车船。 6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 法定的免税车船 四、税收优惠 税法第十一章第一节 1.残疾人专用的车辆。 2.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税；划分不清的，应照章纳税。 3.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。 经财政部批准免税的其他车船 五、车船税的计税依据和应纳税额的计算 税法第十一章第一节 车船税的计税依据是以征税对象的计量标准，从量计征。按照车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重吨位。 (一)车船税的计税依据 五、车船税的计税依据和应纳税额的计算 (一)车船税的计税依据 车船税计税依据的具体规定 载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据。 非机动船，以“载重吨位”为计税依据。 3 1 2 乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车，以“辆”为计税依据。 五、车船税的计税依据和应纳税额的计算 税法第十一章第一节 (二)车船税应纳税额的计算 车船税应纳税额的计算公式为： 机动船和载货汽车的应纳税额＝净吨位数×适用单位税额