采购活动的税务筹划.ppt

采购活动中的税务筹划 讲师： 目录 一 企业生产经营过程 采购来源的选择 采购结构筹划的步骤 价格折扣临界点的意义 二 三 四 一、企业生产经营过程 企业生产过程中的供应、生产、销售、收入、费用以及投资等各个环节所涉及到的税种在税务筹划方案的制定中要考虑一项经济业务所涉及到的各种的税费的负担，谋求总体税务最轻的效果。 （一）生产经营阶段的税务筹划 采购环节的 税收筹划 1 营销环节的 税收筹划 2 租赁环节的 税收筹划 3 （二）采购活动的税收筹划 企业采购活动的税收筹划要点有： 采购规模和结构的税收筹划 采购来源的选择 购销合同的税收筹划 企业采购活动 的税收筹划 二、采购结构筹划的步骤 步骤一 确定产销结构和规模 步骤二 与其他企业的进行横向比较，考虑不同时期本企业的采购状况，进行纵向比较，结合自身形势，着想长远发展，参照现行的税法，制定出一个最佳的采购规模与结构框架。 步骤三 确定每个具体的筹划对象 采购管理与节税 ·采购管理中一个最突出的问题是增值税的进项税额抵扣的问题 ·采购中获取增值税专用发票通常要面对四类问题： 1.尽可能地避免虚假增值税的专用发票流入到企业， 这就要求企业加强发票的审核和管理 2.当企业从小规模纳税人购进货物时，怎样权衡进项 税额的损失和价差利益的大小 3.农产品加工利用回收的废旧物资生产加工的企业， 购进的原材料的进项问题 4.营改增进项税额问题 三、采购来源的选择 ·作为小规模纳税人的企业，在采购物品时，由于不能抵扣进项税额，只要直接比较进货价格，选择价格较低者即可。 ·对于一般纳税人采购货物时，根据现行的税法规定：小规模纳税人自身不得出具增值税专用发票，因此企业从小规模纳税人处购进的材料承担的税款很难作为进项税额从销项税额中抵扣。 （一）政策依据 如果向小规模纳税人采购原材料，由于无法取得增值税的专用发票或取得的增值税专用发票的征收率特别低，采购方可以做进项税额的很少，在销项税额不变的情况下，就会增加应缴的增值税。 因此，在一般情况下，应选择一般纳税人作为采购对象。 在实际交易中，有的小规模纳税人为了留住客户，采用降低价格的方式进行销售。 作为采购方，究竟多大的折扣幅度才能弥补无增值税专用发票抵扣带来的损失？ 价格抵扣临界点 假设任意一个增值税的一般纳税人，当货物的不含税的销售额为Q（适用17%税率）时，该货物的采购情况分别为所取税额的17%和征收率的3%，含税的购进税额分别为A和B，承建税为7%，教育费附加3%，企业所得税25%。两种情况的采购费用、供货质量都相同，那么： 企业净利润=不含税的销售额-（不含税购进货物成本+应纳承建税+应纳教育费附加+应纳所得税） （二）筹划思路 令两等式相等：B=A*86.8% 含税价格折让临界点 当所取税率为17%的专用发票时： 企业净利润=Q-（A/1.17+（Q*17%-A/1.17*17%）*（7%+3%)+[Q-A/1.17-(Q*17%-A/1.17*17%)*(7%+3%)]*25%) 当所取征收税率为3%时： 企业净利润=Q-(B/1.03+(Q*17%-B/1.03*3%)*(7%+3%)+[Q-B/1.03-(Q*17%-B/1.03*3%）*（7%+3%）]*25% 四、价格折扣临界点的意义 当小规模纳税人 的价格为一般纳税 人的86.8%时，或价 格优惠幅度为86.8% 时，无论从哪一方 采购货物，取得的 收值相等。 当小规模纳税人的 报价折扣率低于该 比例时，向一般纳 税人采购获得的增 值税的专用发票可 抵扣的税额将大于 小规模纳税人的价 格折扣。 只有当小规模纳税 人的报价折扣高于 该比例时，向小规 模纳税人采购才可 获得像一般纳税人 采购更大的税后利 益。 价格优惠临界点 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格优惠临界点（含税） 17% 3% 86.80% 17% 0 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0 87.35% 总结 生产经营过程中的税务筹划包括采购环节的税收筹划、营销环节的税收筹划和租赁环节的税收筹划。 采购结构筹划的步骤：①确定产销结构和规模； ②与其他企业比较； ③确定每个具体的筹划对象。 3.在一般情况下，采购来源的选择应为一般纳税人。 4.含税价格折让临界点为86.8%。