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税法二 课 堂 笔 记 之一 编者：苏立军 目 录 第一章　企业所得税 3 第二章 个人所得税 22 第三章 土地增值税 32 第四章 印花税 33 第 五 章　房产税 38 第 六 章　车船税 38 第 七 章　契税 40 第 八 章　城镇土地使用税 44 第九章、耕地占用税 45 第一章　企业所得税 第二节：纳税人 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人 企业分为居民企业和非居民企业 居民企业　1、指依法在中国境内成立， 2、外国法律成立但实际管理机构在中国境内 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 1、但在中国境内设立机构、场所的 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所中注意： 营业代理人---视为机构、场所 三）所得来源的确定 行为地原则、不动产原则、负担方原则 税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 未设立机构、场所的及有场所无联系的 注意： 非居民中有场所的 所得有联系的 25%，所得无联系的10%，境外所得有联系的25%. 应纳税所得额的计算 一、收入的确认时点 注意： 多以合同约定的应收应付之日确定。但是捐赠是从实际收到之日确定的 会计准则运用 1、托收承付 办妥手续 2、预收款的，发出商品 3、需安装检验的，完毕时 4、代销的，收到清单时 2、特殊情况下收入的确认 　收入 　确认收入 　1.分期收款方式销售货物 　合同约定的收款日期 　2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月 　按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 　3.采取产品分成 　分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定 4、视同销售：处置资产收入的确认 　内部处置资产 　资产移送他人 　——不视同销售确认收入 　——按视同销售确定收入 　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 　（1）用于市场推广或销售 　（2）改变资产形状、结构或性能 　（2）用于交际应酬 　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） 　（3）用于职工奖励或福利 　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移 　（4）用于股息分配 　（5）上述两种或两种以上情形的混合 　（5）用于对外捐赠 　（6）其他不改变资产所有权属的用途 　（6）其他改变资产所有权属的用途 5、特殊销售方式下收入金额的确认 　特殊销售 　税务处理 　1.采用售后回购方式销售商品 　销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 　2.以旧换新销售商品 　按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 　3. 商业折扣 　按照扣除商业折扣后的金额确定收入 4、现金折扣（总价法） 　按总价（不扣折扣）确定金额。 如发生现金折扣则作为财务费用。 　5买一赠一 　不属于捐赠，应分摊 6、销售退回： 冲减退回的这个期间的销售商品收入，而不是在冲销售那个商品的期间。 二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 财政性的 （二）免税收入 　1.国债利息收入 2. 投资收益：居民企业之间的（直接投资） 3. 投资收益：非居民企业从居民企业取得 （不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l2个月取得的） 　4.符合条件的非营利组织的收入 三、各项扣除 8.广告费和业务宣传费 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 一般企业不超过当年销售（营业）收入l5% 化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业不超过当年销售（营业）收入30%的 特许经营模式的饮料制造行业的广告费如归集至持有方，则持有方可以在其税前扣除。但这一部分，还不影响其30%的标准 烟草企业 一律不得税前扣除 13、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 注意：年度利润是不算上年利润或亏损结转的。 对汶川、奥运、上海世博的捐赠可以全额扣除 四、不得扣除项目——9项 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。　　2.企业所得税税款。　　3.税收滞纳金。　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失 5.超过规定标准的捐赠支出。　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。　　7.未经核定的准备金支出。