第九章行政单位会计报表精选.ppt

第一节 行政单位财务报告概述 一、行政单位财务报告的概念 行政单位财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书 其中，财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况等的书面文件，由会计报表和报表附注构成。 第一节 行政单位财务报告概述 会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表。 财务情况说明书主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，并总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见。 第一节 行政单位财务报告概述 二、行政单位会计报表的编制要求 行政单位资产负债表、财政拨款收入支出表和经费支出明细表应当至少按照年度编制，收入支出表应当至少按照月度和年度编制。 行政单位不得违反规定，随意改变财务报表格式、编制依据和方法，不得随意改变财务报表有关数据的会计口径。 行政单位的会计报表应当根据登记完整、核对无误的账薄记录和其他有关资料编制，提供真实、完整的财务报表。 第一节 行政单位财务报告概述 三、行政单位财务报告的公开、 行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开信息。 公开的财务报表应当包括资产负债表、财政拨款收入表及其附注。 财务报表附注披露的内容见P149 第二节 资产负债表 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。 根据行政单位会计制度应当编制年度报表，也可按月编制报表。 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 三、资产负债表的填列 （一）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的填列 （二）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法 1、资产类项目 （1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 （9）“在建工程”项目，反映行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列. 第二节 资产负债表 （10）“无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。 　　 “无形资产原价”项目，反映行政单位期末各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。 　　“累计摊销”项目，反映行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。 第二节 资产负债表 （11）“待处理财产损溢”项目，反映行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。 　 （12）“政府储备物资”项目，反映行政单位期末储存管理的各种政府储备物资的实际成本。本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列。 第二节 资产负债表 （13）“公共基础设施”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的账面价值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。 　　“公共基础设施原价”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。 　 　“公共基础设施累计折旧”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额。本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额填列。 第二节