内部审计如何增加企业价值内部审计如何增加企业价值.doc

神华集团内部审计如何有效增加企业价值 神华集团公司内控审计部 李国忠 陈新环 【内容摘要】企业价值最大化是企业管理的最终目标。内部审计部门作为企业价值链中的一个重要环节，其自身的优势和特点决定其能够促进企业价值的提升。本文着重研究内部审计如何在实务中通过开展经济责任审计、工程项目建设、审计风险管理审计、企业战略审计等项目并提升审计项目的层次，来促进企业增加价值。 【关键词】内部审计 增加 企业价值 一、关于企业价值的理解和认识 （一）对企业价值的理解。 瑞典斯堪的亚集团首席智力资本执行官埃德文森把企业价值的内涵诠释为：企业价值=财务资本价值+智力资本价值。其中，智力资本主要包括了人力资本、组织资本、客户资本、先进技术、知识产权、业务模式、流程再造、营销渠道、生态资本、政治环境等。 智力资本具有价值性、稀缺性、难以模仿性和不可替代性，属于特异资源，在知识经济时代，智力资本具有为企业创造持续优势的潜力，对企业价值创造能力的提升起到决定作用。智力资本在企业经营管理中体现为：先进的技术力量和研发队伍；有效的员工激励机制；行之有效的内部控制运行体系；严谨的风险防范机制；财务管理和预算控制体系；稳定的战略合作供应商和销售体系等。 由此可见，智力资本和企业价值创造的结合点就是企业管理行为，企业的经营管理活动是这些具有价值性的智力资本的载体和平台。基于此认识，在广泛接受的“企业价值最大化”目标基础上， “企业价值创造（能力）最大化”更能反映新经济环境下企业经营的目标和决定因素。价值创造最大化观点考虑了风险与报酬、资本收益与机会成本的比较、智力资本价值等。 （二）内部审计是企业价值链中不可或缺的重要环节。 内部审计作为企业内部控制的重要组成部分之一，与企业的智力资本在企业价值创造过程中处于同一平台和载体之上，在企业内部控制运行、企业风险防范方面具有不可替代的作用，同时内部审计开展审计的过程，决定了它构成企业智力资本的一部分，并在智力资本发挥增值过程中起到 “催化剂” 的作用。 20世纪80年代，迈克尔·波特提出了“价值链”理论。其核心思想是价值链就是企业为客户、股东、员工等不同利益体创造价值所进行的一系列经济活动的总称。按照此理念，一个企业价值最大化应体现为价值链上每一个链节价值的实现以及链节之间衔接成本最小，竞争者价值链之间的差异是竞争优势的一个重要来源。企业应当保留能为其提供正价值的活动，出手、淘汰提供负价值（收益小于成本）的活动，由此造成的空缺应当通过外购和分包加以链结（少量必须的、暂时呈现低效率和负价值的基础活动除外）。 根据波特的“企业价值链”理论，内部审计部门属于价值链的辅助活动领域，能够通过特定的途径为企业创造价值，并且内部审计部门的存在一定是创造的价值大于自身的成本，或者是企业基础活动不可或缺的。从当前市场经济环境下跨国公司的实例来看，其内部审计部门不仅没有因为社会审计的蓬勃发展而被替代，而且其工作已经涉及到企业经营运作的各个方面，不再局限于“监督、检查”的范畴，而是充当了内部咨询、评价并且取得了很大的成效，这一现实也证明了内部审计部门在企业价值链中能够且已经发挥了应有的价值创造功能。 二、内部审计的职能和特点决定了其在企业价值提升过程中作用和地位 2000年12月国际内部审计师协会对内部审计的表述为：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。该定义明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营。 （一）服务于企业增值是内部审计体现自身价值和自我生存客观需要。 内部审计作为企业的一个职能部门，构成企业价值链的一个环节，只有把企业的主要目标当作自身的终极目标，帮助企业改善经营管理和加强风险防范和治理，促进企业各项管理目标的实现，真正成为对组织有用的活动，为组织所真正需要，不断增加企业价值，实现本部门在价值链中的作用，才能得到组织高层管理者的重视和支持，从而为自身的发展提供资源和组织保证，进而推动自身建设和发展。 （二）确立增加企业价值的理念是提升内部审计层次和自身发展的需要。 内部审计自产生以来，先后经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计和现代风险导向审计等发展阶段。如果内部审计不以增加企业价值为目标，就容易使审计领域和视野受到局限，在低层次和低水平上徘徊，职能难以有效发挥，难有大的作为。内部审计部门应按照国际内部审计师协会对内部审计职能的定位，顺应审计发展潮流和趋势，与时俱进，站在企业全局角度，以增加企业价值为目标开展工作，拓展审计领域和内容，改进审计方式和手段，提高审计的层次和水平，进而提升自身在企业价值链中的地位和作用，为自身发展提供保证。 （三）内部审计在增加企业价值方面具有自身独特优势和特点。 内部审计作为企业运行的一个组成部分，与企业的战略能够保持