[企业税务管理第10章：企业税务会计管理.pptVIP

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2017-01-05 发布于北京
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[企业税务管理第10章：企业税务会计管理

税务会计要素有两个基本的会计等式：计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额应税收入－扣除费用＝应税所得前者适用于所有税种，后者仅适用于所得税，两式体现了税务会计要素之间的关系。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 10.2.5 企业税务会计的任务和作用 1 税务会计任务 ①反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的税收征纳关系。 ②按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行正确的会计处理。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ③依据税收法规的规定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。 ④正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查监管意见。 ⑤正确进行企业税务活动的分析，不断提高企业税务管理水平。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ⑥充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权力，从企业的组建形式、生产经营范围，到会计政策的选择，以及投资、筹资方式等，对各个税种进行节税筹划，选择税负相对较轻的纳税方案，尽可能降低企业的税收负担。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2 税务会计的作用 ①记录、反映、归集和报告税务信息。 ②监督和实施税收法规政策执行的自律管理。 ③降低税负、维护权益的参谋作用。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 10.2.6 企业税务会计遵循的基本原则 1 修正的应计制原则税务理论中有一项重要的原则就是“现金流动原则”，该原则强调确保纳税人有能力支付应纳税款。换句话说，税收应依据“收付实现制”来核算，对那些尚未收到但应归其所有的收入、不能确知的估计或推定收入、尚未支付的估计或推定成本等不能作为计税的依据。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税务会计采用修正的应计制，这是因为：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务当局可能会因征税目的允许采用这种会计方法；如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认而费用立即得到确认，税务当局可能会因所得征税目的不允许采用这种会计方法。目前世界上大多数国家采用修正的应计制原则。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2 区分营业受益与资本收益原则营业收益是指企业通过其经常性的经营活动而获得的收入，通常表现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课证标准一般按正常税率计征。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资本收益是指在出售或交换资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），资本资产一般包括纳税人的固定资产、股权、知识产权、有价证券等。资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定，我国在这方面有待与国际税收惯例接轨。营业收益与资本收益的特性不同，因而其