备件的财务管理.docVIP

备件的财务管理 备件的财务管理，是企业财务管理的一部分。搞好备件的财务管理，对于节约流动资金，加速资金周转，提高经济效益，起着一定的作用。国家对企业自有流动资金征收一定的利息，有些企业的流动资金，是由银行贷款解决的。因此，必须加强备件的财务管理。?????? ? 一、储备资金和周转期的确定??????? ?1.储备定额资金的确定???????? 如果M2超过规定值，就要对储备定额作适当调整。调整的原则是确保生产的关键备件，削减辅助生产设备的备件。???????? 2.定额储备资金的周转期??????? ?定额储备所占用的流动资金，是在购销活动中循环的，资金周转一次的时间叫周转期。资金周转得越快，利用率就越高，流动资金的占用就会越少；反之，就要增加。流动资金周转期是考核企业经营管理的指标之一。根据规定，备件资金周转期暂定为一年；对边远地区的企业和引进设备较多的企业，资金周转期可适当长一些。周转期可用下式计算： ???????? 式中t—备件储备资金的周转期，月；?????????????? M3—年平均库存总金额，元??????????????? E--年平均消耗总资金，元。????????在日常备件资金管理中，可能出现以下几种情况。??????? 当M3=E时，则t=12月????????这种情况，说明备件年末平均库存资金等于年消耗定额资金，在流动资金管理上，处于保守状态。??????? 当EM3时，而t又在6t12的范围之内；这种情况说明占用流动资金少，是备件货源充足，渠道畅通，备件能按时、按质、按量，按照轻重缓急组织到货的结果。???????? 当E＜M3时，则t 12月。??????? ?出现这种情况有两种可能，要很好分析。一是某些备件在质量上大有提高，或者是生产车间维护保养好；再就是设备开车少，使得备件消耗大为减少。二是属于盲目采购，造成备件的积压超过储备量。企业应尽力避免这种情况。??????? 二、备件的计划价格??????? 1.编制计划价格的作用??????? 企业用的备件，数量多、品种杂，同一种备件，由于渠道、产地、运输方法的不同，入库的价格也均不相同。为了便于财务方面的核算工作，在对仓库的备件储备定额和生产车间的备件消耗定额进行考核时，采用计划价格比较简便，有利于企业的经营管理工作。??????? 计划价格只能作为企业内部核算和结算，特别是在考核定额流动资金的占用情况和备件消耗定额时，采用计划价格可以避免由于价差而引起的核算困难。但在备件对外调拨时，仍然要按实际价格加上企业管理费进行结算，以免由于价差而造成任何一方的经济损失。?????? ?2.计划价格的编制方法????? ? 计划价格由备件出厂的原价、运杂费和管理费三部分组成，其编制方法如下。??????? 原价? 按国家规定的统一价格计算。其中统配、部管物资按国家计委及中央各部制定的《产品价格目录》计算。地方管理物资分别采用各专业供应公司的牌价或出厂价计算。市场采购或者自制的均按实际价格计算。??????? 运杂费? 指运到备件仓库前需用的运输和其他费用（包括运输、包装、装卸、搬运等）。??????? 管理费? 包括供应机构管理费，一般收取6％左右。????? ? 备件的计划价格是原价、运杂费、管理费的总和，在一定时期内保持不变。为了计算方便，只取它的整数。财务部门对备件实际产生的总价差，一般是按比例分摊在产品成本中。但是根据本企业的实际情况，也不一定都要用计划价格。在有市场调节的情况下，价格浮动，采用实际价格比采用计划价格更能改善企业的经营管理水平。????????三、备件的资金管理??????? 加强资金管理是运用价值形式，通过记账、算账、报账、用账等手段，核算和分析备件流通过程中的财务收支的各项经济活动。它反映、监督经济过程及其成果，为物资流通服务，为发展社会主义经济服务。??? ??? 1.货款结算??????? 在经济流通领域，各单位之间的经济来往，根据国家规定，除可以使用极有限的现金外，其余都要通过银行办理转账结算。在银行设立账户，账户有足够资金，方能保证支付。货款结算，必须遵守结算纪律，不可相互拖欠；不可相互借贷。货款结算方式有异地结算和支票结算两种。??????? 异地结算? 分异地托收承付和汇兑两种。??????? 异地托收承付? 供方（发货单位）根据合同（包括订货合同、调剂协议书等）或上级调拨单进行发货，并委托银行向异地收货单位收取货款。收货单位收到托收凭证、运单或包裹单等，经核对无误后，向银行承认付款。?????? ?经济合同应按国家合同法执行。它是供需双方交货付款的依据，也是银行进行财务监督和维护双方利益的依据，双方均需严格按合同办事。?????? ?需方承付货款