第五章财务预算汇编.pptx

第五章 财务预算学习目标：1、熟悉财务预算概念；2、熟悉利润预算的编制；3、熟悉财务状况预算的编制；4、掌握现金预算的编制。第一节 财务预算概述 财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，是预算期内企业资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等财务活动及其结果的统筹安排。 财务预算从价值方面总括反映了预算期内经营预算和投资预算的执行结果，不仅信息资料主要来自经营预算和投资预算，而且大部分财务预算指标也都是经营预算指标、投资预算指标汇总或加减计算的结果。所以，财务预算也被称作总预算。财务预算的内容（1）利润预算，是预算期内企业经营成果及利润分配的预算，主要包括营业外收支预算、利润表预算、利润分配预算等。（2）现金预算，是预算期内企业现金收支及筹措活动的预算，主要包括现金收支预算、现金流量表预算、融资预算等。（3）财务状况预算，是预算期初、期末企业财务状况变动情况的预算，主要包括所有者权益预算、资产负债表预算等。财务预算与其他预算的关系财务预算在全面预算体系中处于核心地位，对经营预算、投资预算起着统驭作用，经营预算、投资预算的编制及执行结果都应符合财务预算的指标要求。第二节 利润预算的编制 利润预算是预算期内企业经营活动成果及利润分配的预算。主要依据年度经营目标、预算编制大纲、经营预算和投资预算编制。主要包括利润表预算、营业外收支预算和利润分配预算。一、营业外收支预算的编制 营业外收支预算是预算期内企业与日常经营活动无直接关系的各项利得和损失的预算。它总括反映了预算期内企业经营成果之外的收益与支出情况。 营业外收支项目常见的有非流动性资产处置利得或损失、非货币性资产交换利得或损失、债务重组利得或损失、政府补助、盘盈利得或盘亏损失、捐赠利得、非常损失和公益性捐赠支出等。 案例P304二、利润表预算的编制 利润表预算是按照利润表的内容和格式编制的。P306三、利润分配预算的编制 利润分配预算是在利润表预算编制完成后，按照利润分配表的内容和格式编制的，要注意利润分配的顺序。P309利润预算表.xls利润预算表利润预算表.xls.利润预算表.xlsxls1、某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加的征收率分别为7％和3％，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0.1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（ ）万元。 A．56 B．36 C．36.1 D．56.1 B第三节 资产负债表预算的编制 资产负债表预算是按照资产负债表的内容和格式编制的，它综合反映了企业预算期初、期末各种资产、负债及所有者权益状况的变动情况。通过财务状况预算的分析，如果发现资产负债率、流动比率、速动比率等等财务比率不佳，企业可以采取修订完善有关预算的方法，改善企业预算期的财务状况。 编制预算资产负债表应以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表等相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计算得出。资产及负债的期末数=期初余额+预算期增加数-预算期减少数所有者权益期末数=期初余额+预算期增减数资产负债表预算的步骤1、预计预算期初数据2、分析、计算预算期末数据3、确定资产负债表预算草案案例：P3322012年资产负债表预算表.xl资产负债表预算表.xls年资产负债表预算表2012年资产负债表预算表.xls.2012年资产负债表预算表.xlsxls文件180-预算资产负债表.xlsx文件文件180-预算资产负债表.xlsx180-文件180-预算资产负债表.xlsx预算资产负债表文件180-预算资产负债表.xlsx.文件180-预算资产负债表.xlsxxlsx习题C1、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量600千克，该季度生产需用量2400千克， 预计期末存量为400千克，材料单价（不含税）为10元，若材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清，增值税税率为17%，则该企业 预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A．8800 B．10269 C．10296 D．13000 2、某企业编制“销售预算”，已知上上期的含税销售收入为600万元, 上期的含税销售收入为800万元,预计预算期含税销售收入为1000万元，含税销售收入的20%于当期收现，60%于下期收现，20%于下下期收现，假设不考虑其他因素，则本期期末应收账款的余额为（ ）万元。 A.760 B.860 C.660 D.960 D3、下列各项中，不会对预计资产负债表中存货