[第7章账簿zj1.pptVIP

会计学讲稿 　 　　　　3、备查账簿 　　　也称辅助账簿或补充登记簿。 它是对一些备忘事项进行登记的账簿。 　　　 　 　　　第二节　会计账簿的设置和登记　 　 　　一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 　1、满足会计管理需要 　　　2、账簿组织设计严密 　　　3、账簿格式简便适用 　　（二）账簿的基本内容　 二、日记账的格式与登记 （一）特种日记账的格式与登记　 　1.库存现金日记账 （1）格式：三栏式　 （2）登记依据：现收、现付、银付三种记账凭证 （3）登记要求：逐日逐笔登记，日清月结 　2.银行存款日记账 （1）格式：三栏式　 （2）登记依据：银收、银付、现付三种记账凭证 （3）登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对账单进行核对 （二）普通日记账的格式与登记　　 　1.格式：两栏式　 　2.登记依据：原始凭证 　3.登记要求：逐日逐笔登记　 　　三、分类账簿的格式与登记 　（一）总分类账簿　 　　1.格式：三栏式　 　　2.登记依据及要求　 　　（1）逐笔登记　 　　　可以根据记账凭证逐笔登记。　 　　（2）汇总登记　 　　　可以对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 　　　 　　（二）明细分类账簿 　　格式通常有三种： 　　　1.三栏式　 　　　2.数量金额式 　　　3.多栏式　 　　　1.三栏式　 　　　（1）格式：三栏式　 　　　（2）登记方法：逐笔登记　 　　　（3）适用范围：往来款项等　 　　　（4）特点：只提供价值指标。 　　2.数量金额式 （1）格式：三栏中再分设数量、单价和金额栏　 　　（2）登记方法：逐笔登记　 （3）适用范围：实物资产等　 （4）特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 　 　3.多栏式 　（1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏　 　（2）登记方法：逐笔登记　 　（3）适用范围：成本、费用和收入等　 　（4）特点：只提供价值指标；减少数用红字登记　 （三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 　　　总分类账提供总括指标；明细分类账提供详细指标。总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用；明细分类账对其总分类账起着补充和说明的作用。 　　 　　　平行登记就是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面记入有关的总分类账，另一方面记入该总分类账所属的有关各明细分类账。 　　平行登记的要点： 　　同依据、同期间、同方向、同金额。　 　　四、备查账簿的格式与登记 　　1.登记依据可能不需要凭证。 　　2.账簿的格式和登记方法与一般账簿不同。 　　 　　　五、登记账簿的规则　　　　 　　（一）账簿的启用规则 　　1、设置封面与封底 　　2、填写账簿经管人员一览表 　　3、填写账户目录 　　（二）账簿的登写规则 1、根据凭证记账，登记内容齐全 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、账页连续登记,不得隔页跳行 4、记账发生错误,按规定方法更正。 5、“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 6、账页的结转处理规范 7、注明余额方向 8、做好记账标记 　　六、错账更正方法　 　　（一）划线更正法 　　　适用于结账前发现账簿记录有错，而记账凭证无错。 　　　更正方法是先将错误数字或文字划一条红线予以注销，然后在红线上方用蓝笔作出正确记录，并由记账人员在更正处盖章。 　 【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3275 贷：银行存款 3275 错账：登记“管理费用”账户时，误记为3257。 　　更正方法为： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 　　（二）红字更正法 　　适用于记账凭证填错，并已据以登账。　　　　　　 　　　1.记账后，发现记账凭证上的会计科目用错。 　　　2.记账后，发现记账凭证上的金额多写。 　　1.记账后，发现记账凭证上的会计科目用错。 　【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 　2500 贷：银行存款 　2500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 　　对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 　　2.记账后，发现记账凭证金额多写。 　　【例】用现金购买办公用品660元，凭证记为690元，并已记账。 　　　错误分录为：