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第七章 风险的财务处理 第七章 风险的财务处理 第一节 风险的非保险转移 第二节 风险自留 第三节 专业自保 第四节 风险的保险转移 第一节 风险的非保险转移 一、概念和特征 风险转移，是指经济单位将自己不能承担或不愿承担的风险转移给其他经济单位的一种方法，它是控制型风险处理的措施之一，更是财务型风险处理的重要手段。 财务型非保险转移，是指经济单位将自己可能的风险损失所致财务负担转移给保险人以外的其他经济单位的一种风险处理手段。 其实质是通过风险的财务转移，使转让人得到外来资金，以补偿风险事故发生所造成的损失。 二、实施方式 （一）中和 （二）免责约定 （三）保证书 （四）公司化 三、非保险转移的优缺点及适用性 (一)优点 1.非保险转移适用的对象比较广泛的。 2.非保险转移的具体操作措施灵活多样。 3.非保险转移的直接成本较低。 4.有利于促进全社会控制风险、减少风险。 (二)局限性 1.法律和情理的双重限制。 2.合同条文理解的差异会引起一些问题。 3.转让人要承担一定的代价。 4.受让人有时无力承担所转移的损失责任。 (三)适用条件 1．转让人与受让人之间的损失必须能够明确地划分。 2．受让人应当有能力并愿意承受适当的财务责任。 3．双方受益,且成本应低于其他风险处理手段。 第二节 风险自留 一、风险自留概述 风险自留又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事故所造成的损失。 其实质在于，当风险事故发生并造成一定的损失之后，经济单位通过内部资金的融通，来弥补所遭受的损失。 所谓被动的风险自留，或非计划性风险自留，是指风险管理者因为主观或客观原因，对于风险的存在性和严重性认识不足，没有对风险进行处理，而最终由经济单位自己承担风险损失。 所谓主动的风险自留或计划性风险自留，是指风险管理者在识别和衡量风险的基础上，对各种可能的风险处理方式进行比较，权衡利弊，从而决定将风险留置内部，即由经济单位自己承担风险损失的全部或部分。 二、计划性风险自留的具体措施： (一)将损失摊入经营成本 将损失摊入经营成本，是指在风险事故发生时，经济单位把意外的损失计入当期损益，即吸收于短期(通常不超过3个月)的现金流通之中。 适合于处理那些损失概率高但损失程度较小的风险。 这种方式的优势： 1、风险自留方式在损失前不发生任何费用，直到损失实际发生后才有现金支付。这与保险不同，保险在保险期限一开始就要支付保费。因此，风险自留有利于改善经济单位的现金流动。 2、损失发生后，风险补偿费用仅限于支付实际损失额。与购买保险相比，节省了向保险公司支付的附加保险费部分。 3、风险的代价被列入预算后，自然就被列为经济单位的预算控制对象，因而，自动地受到预算控制制度的监督。 需要注意： 在将损失直接摊入经营成本之后，对于风险代价的考核显得十分重要。决不能让风险损失与其他营业费用混在一起而不加区分，否则会使检查风险自留执行情况和决定是否需要继续自留变得困难，同时也没有办法来审查一个组织的各个部门之间控制损失标准上的差异或各风险控制方案的有效性。 (二)建立意外损失基金 意外损失基金又称自保基金或应急基金，是经济单位基于对所面临风险的识别和衡量，并根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。 适用于处理那些可能引起较大损失，但又无法直接摊入经营成本的损失风险。 建立意外损失基金有以下优点： 1．节省保险费。 2．促进企业经营稳定。 3．基金投资可以获利。 4．道德风险减少。 5．理赔迅速。 自保方法的限制条件： 1．基金规模的限制。 2．可能发生财务调度困难。 3．风险单位数目有限。 4．税法方面的不利。 (三)借款用以补偿风险损失 借款，即在风险事故发生后，经济单位通过借贷筹借资金以补偿风险事故所造成的损失。 借款渠道通常有：①从集中的基金中借款来补偿某一个分支部门所遭受的意外损失；②从外部取得各种特别贷款；③在损失发生以前筹集各种应急贷款。 1．内部借款 由于损失形成之前没有事先安排专门的补偿基金，一旦损失出现，只能依靠内部各种基金，以获得必要的和足够的支付款项。 局限性（风险性）： ①补偿损失所需要的资金额在基金中没有留足； ②基金额度是够的，但是当前处于不可流动的状态，要将其用于补偿损失，就得变卖非流动资产，这会引起损失。 ③这些准备被迫用于补偿损失，人们可能会失去某些投资机会。 因此，能否获得内部借款，取决于经济单位其他基金的可调节程度，即有无调拨的可能性和资金力量大小，以及有关的财务管理政策的许可性。 2．特别贷款 损