第九章资源税说课.ppt

有下列情形之一的,减征或者免征资源税： ①开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 ②纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 ③国务院规定的其他减税、免税项目。纳税人的减税、免税项目应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的不予减税或者免税。 9.1.6 资源税的减免规定 资源税由税务机关征收。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。纳税应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 9.1.7 资源税的征收管理 9.2.1 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 9.2.2 城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 9.2 城镇土地使用税 9.2.3 城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 9.2.4 城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。 城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 最新标准如下: (1)大城市1.5~30元。 (2)中等城市1.2~24元。 (3)小城市0.9~18元。 (4)县城、建制镇、工矿区0.6~12元。 9.2.5 城镇土地使用税的税率 按规定,下列土地免征城镇土地使用税： (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 (4)市政设施、街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5~10年。 (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 9.2.6 城镇土地使用税的减免规定 9.2.7 城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定税额按年计算。其计算公式为: 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用单位税率 9.2.8 城镇土地使用税的征收管理 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。税务机关应加强同土地管理机关的联系，及时取得土地使用权方面的资料。 9.3.1 土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的收入征收。 9.3.2 土地增值税的征税范围 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，但不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 9.3 土地增值税 9.3.3 土地增值税的纳税人 一切行政企事业单位和个人,不论是国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、个体工商户,还是外商投资企业,也无论是专营还是兼营房地产开发业务的，只要其出售房地产，就是土地增值税的纳税义务人，就应当依其土地增值收益按规定税率缴纳土地增值税。 9.3 土地增值税 土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%。 增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30% 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40% 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目200%的部分,税率为50% 增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60% 9.3.4 土地增值税的税率 9.3.5 转让房地产增值额的确定 税法规定，纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定扣除的项目金额后的余额为增值额。 土地增值税采用四级超率累进税率征收，以土地增值额为计税依据。 (1)计算土地增值额。 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 (2)计算土地增值税与扣除项目比例。 土地增值额与扣除项目比例=(转让房地产的总收入-扣除项目金额)\扣除项目金额 (3)计算土地增值税税额。 应纳土地增值税税额=土地增值额×适用税率 9.3.6 土地增值税应纳税额的计算