国际技术贸易第四章.ppt

* 经济学院 国际贸易系 免税 是指投资国政府对本国海外投资者在国外的某些收益免予征税的一种税收政策。 例如：日本有关法律规定，仅对出让工业产权和版权的所得额免予征税。德国有关法律规定，对于在发展中国家进行投资的本国对外投资者免征若干年的财产税。 * 经济学院 国际贸易系 二、我国技术出口中的税收问题 (一）境内的税务处理 1、转让方为企业 按25%的税率缴纳企业所得 技术使用费扣减法定项目后计征所得税 对于研究开发技术费用和支出不能在税前扣除，而被视为类似固定资产购置之类的资本性支出，只能用直线摊销的方法来收回。 * 经济学院 国际贸易系 2、转让方为个人 以每次收入所得扣除20%的费用（每次所得不足4000元人民币时扣除800）为应纳税所得额，再以此额按20%的税率缴纳个人所得税。 * 经济学院 国际贸易系 （二）境外的税务处理 1、公司境外所得的税务处理 采用限额抵免法来缴纳境外所得税额；若有协议，则按相关协议规定办理 2、个人境外所得的税务处理 采用限额抵免法 * 经济学院 国际贸易系 （三）避免双重征税协定有关规定 1、缔约国一方居民向缔约国另一方居民提供技术所得取得的使用费，缔约国双方都征税权，来源国有优先征税权。 2、技术使用费来源国在行使优先征税权时，权力受到一定的限制，征税税率由缔约国双方谈判确定。 3、收入来源国对于非居民纳税人所取得的技术使用费，若与其在本国常设营业机构有实际联系时，不征收预提所得税，而归入常设机构的利润，征收企业所得税。 4、税收减免优惠和饶让抵免。 * 经济学院 国际贸易系 第六节 签订合同需注意的问题 一、合同双方当事人的履约能力引起的合同纠纷 （一）技术供方的履约能力 技术可靠 权限可靠 （二）技术受方的履约能力 偿付能力 消化能力 实施能力 * 经济学院 国际贸易系 CASE 专利权人范某与某电子厂签订了一份专利实施许可合同。合同约定：范某许可电子厂使用其专利技术3年，范某向电子厂提供样品、产品说明书、图纸并负责技术指导；电子厂在合同订立后10天内支付1万元入门费，在每年12月30日电子厂按其生产的专利产品年销售额的5％支付技术转让费；任何一方违反合同约定，均应承担违约责任。合同签订后，电子厂支付了1万元入门费，范某交付了全部技术资料和图纸，电子厂生产出专利产品并在市场上销售，但产品销售不畅，造成经营亏损。年底电子厂未向范某支付提成费，范某多次催要无结果故向法院起诉， 要求电子厂支付提成费和违约金。法院受理后，电子厂表示可以协商解决纠纷，在法院主持下，双方达成调解，由电子厂支付适当的提成费。 * 经济学院 国际贸易系 案例分析 本案双方当事人约定的技术合同价款、报酬和使用费支付方式属于提成支付附加入门费的方式。双方关于合同条款的约定清楚、规范，合同具有法律效力。双方当事人关于合同价款支付方式的约定也是符合法律规定的，电子厂未依照合同约定支付提成费，其行为构成违约，应依法承担违约责任。在诉讼中，双方当事人在法院主持下调解解决了纠纷，在法律上也是有效的。 * 经济学院 国际贸易系 二、影响技术贸易合同效力或成立的几种情况 （一）合同主体不具备合法资格而影响合同效力和成立的情况 对合同标的不享有合法权利的单位或个人签订的技术转让或许可合同 由于某些原因，许可人丧失了对合同标的的专有权 盗用或冒用他人名义订立技术贸易合同 代理人超越代理权限，且未经被代理人追认而订立的技术贸易合同 （二）一方当事人以欺诈、胁迫等手段订立的技术贸易合同，损害国家、集体或第三方利益的 * 经济学院 国际贸易系 三、合同标的及产品销售条款的订立于合同标的有效地域不相一致 1、专利许可合同的签订必须与该专利的有效地域相一致 2、专利产品的销售地域应与许可方获得专利权的国家和地区相一致 * 经济学院 国际贸易系 四、因合同条款约定不明确而产生的争议 1、标的名称不明确 2、标的内容涉及项目的名称，应当准确一致 3、履行合同的计划和进度，双方当事人都应具体规定 4、明确合同的价款或技术使用费 * 经济学院 国际贸易系 练习题 1、国际技术贸易合同签订所涉及的内容有哪些？ 2、谈谈你若签订技术贸易合同应考虑哪些问题？ 3、为什么在国际技术贸易中会产生双重征税问题？国际上如何避免双重征税？ * 经济学院 国际贸易系 五、支付条款 1、按净销售价计算提取的提成费时，一般不超过5% 2、计算技术使用费应注意的问题 所得税额应包括在技术使用费中 技术使用费外币支付时，对汇率的认定问题 3、查账条款 ①受方每隔一定时间（如半年）向供方提交一次账目，其中可能包括总销售额与净销售额的记录 ②供方有权检查受方账目，或由供