企业纳税筹划技巧-增值税试卷.pptVIP

九、利用经济合同的准确签定进行税收筹划 案例分析9.3 某家具厂为增值税一般纳税人，当月发生销售家具业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中，3笔共计1000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。 九、利用经济合同的准确签定进行税收筹划 案例分析9.3 【分析】 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条第（一）项规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；”根据此规定，企业若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，在增值税销项税额为261.54万元[1800÷（1＋17%）×17%]；若对未收到款项的业务不记账，则违反了税法规定，少计了销项税额116.24万元[800÷（1＋17）×17%]，属于延期缴纳税款行为； 九、利用经济合同的准确签定进行税收筹划 案例分析9.3 【分析】 若对未收到的800万元应收账款分别在经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式，就可以起到延缓缴纳增值税，并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为（假设以月底发货计算）： （300＋100）÷（１＋17%）×17%＝58.12（万元），天数为730