审计-简化版本讲义.ppt

(2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的财务状况以及 2007年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；本段内容不影响已发表的审计意见。 如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（ ）沟通。 A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、专家 B 【答案解析】如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。 单选下有关其他事项段的说法中，错误的是（ ） A、为提醒使用者关注涉及到的其他事项，注册会计师将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段之后 B、如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通 C、对两套以上财务报表出具审计报告的情形下，注册会计师可以在报告中增加其他事项段 D、由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项二、多项选择题 B 【答案解析】如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。 多选、下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（ ）。 A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书 B、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 C、审计范围受到限制 D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 7、ABC 【答案解析】选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告。 * 要素八---会计师事务所的名称、地址和盖章 审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由注册会计师签名和盖章外，还应载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可。 在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详细通讯地址的信笺上，因此，无须在审计报告中注明详细地址。 要素九------报告日期 审计报告应当注明报告日期。审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表报告的日期），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。 在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据： （1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成； （2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。 要素九------报告日期 在实务中，注册会计师在正式签署审