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高考政治复习 高一第五课 第二节 税收与纳税人 高考总结与预测 [考点展示] 税收及其基本特征；我国税收的性质和作用；依法纳税是公民的基本义务 [考题归纳] 试 卷 试 题 内 容 考 点 2004年 江苏政治卷第31题 北京文综卷第41题 个人所得税 农村税费改革 我国的税收性质及其作用 我国的税收性质及其作用 2003年 上海政治卷第26题 我国税收结构的改革 我国的税收性质及其作用 2000年 全国政治卷第5题 利息税 我国税收的性质和作用 依法纳税是公民的基本义务 [总结预测] 从上述高考试题的统计我们可以看出，高考对本节考点的考查还是比较多的，考查的重点是我国税收的性质和作用。 根据上述分析，今年的备考策略应包含以下几条：①应加强对本节考点的全面地把握，强化学生对本节考点的理解。②复习本节考点应坚持理论联系实际的原则，时政中有关的重大涉税事件，如我国决定五年内逐步取消农业税及征收利息税等事件，都要运用本节的有关知识进行分析、理解和说明。 直击高考考点 一．税收及其基本特征 [考点讲解] 1．税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 2．税收的基本特征 ⑴税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征 ①强制性主要是指国家是凭借政治权力征税的，征税行为是以法律形式加以规定的纳税人必须依法纳税。 ②税收具有无偿性，是指税收是国家一种无偿性征收，即纳税人不讲任何条件，国家不付任何报酬，征税后也不直接返还本人。 ③税收具有固定性，是指国家通过法律形式，事先规定了征税对象与税额之间的固定比例非经国家法令改变，征纳双方均无权变更。 ⑵三个基本特征是紧密联系不可分割的整体 这种不可分割关系是通过无偿性这一核心特征展开的，正因为国家征税是无偿的，所以需要强制性。不能通过交换的方式自愿地进行，只能通过法律的形式强制地实现。正因为税收具有无偿性及强制性，决定了税收需要固定性。 ⑶上述“三性”是税收的一般特征，是税收区别于其它收入形式的基本标志。 3．违反税法的主要表现 纳税人拒不执行税法的规定，如偷税、欠税、骗税、抗税都是有意违反税法规定的行为，税务机关不仅要追缴税款，处以罚金，有的还要由司法机关予以刑事处罚。 4．关于我国的农村税费改革 ⑴税收是国家依法无偿取得财政收入的基本形式，它具有固定性。收费是行政性的，具有随意性。费改税后，征收项目和数额都固定下来，从而使农村乱收费的现象得到根治。 (2)农村的税和费，是农民从自己的劳动成果中拿出一部分交给国家(乡镇政府)或集体(村级组织)，体现了国家、集体和个人三者的分配关系。费改税的实质是理顺国家、集体和个人三者的利益关系，规范农村分配行为，使其合理化、法制化。 (3)费改税后，切实减轻了农民的负担，保护了农民的利益，增加了农民的收入。这有利于调动农民的积极性，促进农业结构调整，开拓农村市场，推动农村经济的发展；有利于改善党群干群关系，维护农村的社会稳定。 5．财政收入与税收收入的区别和联系 ⑴国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。 ⑵税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入，它是财政收入的主要形式。 ⑶因此，不能把财政收入仅仅看成是税收收入。财政收入不仅包括税，还包括利、债、费等形式。 [考点例题] （2003年上海政治卷）我国政府将启动优化税收结构的改革，统一内、外资企业所得税，实现税收法规的统一、透明化。这说明 A．税收可以由税务机关随意加以调整 B．税制改革符合WTO规则的要求 C．经济手段是国家进行宏观调控的有力手段 D．我国政府鼓励各种所有制经济平等参与市场竞争 命题目的 本题以我国自动优化税收结构改革为背景，考查税收、宏观调控及所有制经济在市场竞争中的地位等知识。涉及知识点多，难度较大，突出分析、判断能力的考查，具有较强的现实意义。旨在考核学生对重大社会现象的认知和评价能力。该题既考查了经济常识的有关主干知识，又有利于学生正确理解党和国家的大政方针。 答案解析 参考答案：B、C、D 我国政府启动税收结构的改革是运用经济手段对国民经济的调整。这一改革要统一内、外资企业所得税，这是市场经济发展和加入WTO后的客观要求，也体现了在我国各种所有制经济在市场竞争中处于平等地位，故B、C、D入选。A错在“随意”二字，不选。 [前车之鉴] 从高考统计及学生学习中反映出的情况来看，学生对于本考点的学习主要存在以下几个问题。一是对税收和其它几种财政收入形式的区别划分不清；二是只机械地记忆税收的几个特征；三是对几种不同形式的违反税法