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赴澳大利亚税收考察报告第2页 五、澳大利亚的税务审计（稽查或遵循） 澳大利亚税务当局按涉税犯罪风险率把纳税人分为高、中、低三类。其中，高风险纳税户占17%，其税收收入占全部税收收入的80%.相应的，其稽查重点也放在了高风险纳税人的身上，税务人员要对其实行全程监控，全面跟踪，全面审计（稽查或遵循）。澳大利亚联邦税务局有2000多名稽查人员，对纳税人有针对性地进行检查，监管税收的征收。 澳大利亚实行年度申报制。纳税申报每年7月1日开始到9月30日结束。税务局收到报税表后，必须在11月15日以前完成税务审计（稽查或遵循）。税务审计（稽查或遵循）工作开展之前，电子系统会按税号识别纳税人，把同一税号名下的各类收入或支出归集，纳税人在年度内的各项资金收付运转情况等有关资料会出现在网络上。税官根据网络资料认为纳税人申报不真实或有疑问，会采取多种方式进行审计，以确保纳税人如实纳税。审计（稽查或遵循）方式主要有：（1）电话审计（稽查或遵循）。税官发现报税表上资料有疑问的，可以打电话（电话是录音的）向纳税人询问，纳税人必须如实回答。（2）桌面审计（稽查或遵循）。需要纳税人携带部分原始资料核对或有疑问必须当面询问的。（3）数据对照审计（稽查或遵循）。通过采集金融保险等机构提供的数据，与纳税人申报的数据核对钩稽关系。（4）全面审计（稽查或遵循）。主要针对账目较多、经营复杂、规模较大以及有不良纳税记录的公司。大量的审计（稽查或遵循）是采取电话审计（稽查或遵循）和桌面审计（稽查或遵循）（也称与纳税人当面谈话）进行的。 纳税人对审计（稽查或遵循）结果或资产评估结果不服时，可与税官再次交谈；仍不服，可约税官上司交谈；仍不服，可写信、打电话或约问题化解服务处解决，该机构是税务局之外的政府部门，专司争议；仍不服，向法院起诉。澳大利亚的行政效率和司法效率都很高，问题一般不会拖太久。 澳大利亚法律规定，税务局有从任何单位和个人取得纳税人信息的充分权力。包括税官有权和不受限制地进入所有建筑物，前往所有地点和获取所有文件资料，并有权复印或抽取所有文件资料。有关单位和个人必须给予足够的协助。上述法律规定，为税务局完成税务审计（稽查或遵循）、维护税收秩序提供了保证。同时，法律也严格规定了税官必须对纳税人的一切经营资料绝对保密，否则，违法将会坐牢。 税务审计（稽查或遵循）之前，纳税人主动自首有逃税行为的，除补税加收利息外处所逃税款15％的罚金；审计（稽查或遵循）中主动坦白逃税的处60％的罚金；审计（稽查或遵循）中被查获逃税的处75％的罚金；纳税人妨碍税务审计（稽查或遵循）又被查出逃税的，处90％的罚金。这些处罚规定虽然不重，但便于实施、便于操作，纳税人也能承受。除处罚外，还有社会舆论的谴责。 在澳大利亚，稍有社会地位的人是万万不敢偷税的。有一州议员，因逃税被罢免。另外，逃税数额较大将坐牢。澳大利亚联邦税务局正在连续对国内1400家企业的转移定价和离岸税收筹划进行审计（稽查或遵循），这些企业除了调整数以百万美元的应纳税总额外，还将平均支付近30％的罚款，将为政府带来60亿至70亿美元的财政收入。 六、澳大利亚税务机构澳大利亚税务机构分三级，各级分管不同的税种。 （一）澳大利亚联邦税务局（ato）机构设置澳大利亚联邦税务局（ato）为国库部的下设机构，内设调整管理（税制改革）部、遵循（稽查）部、运作部、信息技术部、人力资源部，预算比例为：调整管理（税制改革）部2%、遵循（稽查）部61%、运作部13%、信息技术部17%、人力资源部17%.（二）州税务机构设置从新南威尔士州税务局的现状，窥一斑而知全豹，我们大体可以看到澳大利亚各州税务机关的情况。 州税务局隶属于州财政部，与其平行的机构是州财务管理局。州税务局的职责是负责征收州辖税种，并将收入上交州政府，同时负责完善州辖税种的税收政策，评审和执行本地区的有关法律条例。 新南威尔士州税务局一共设有税收咨询服务部、纳税人服务部、依从部、管理服务部、信息服务部、行政部6个部门。其中前3个为运作机构，后3个为支持机构。澳大利亚其他各州税务局的机构设置与新州大同小异。 税收咨询服务部的职责是草拟州税收政策法规及规定；处理有异议的税收案件；举办纳税人教育项目；为纳税人和税务人员提供技术咨询及培训。下设政策法规处、顾问处和审议处。 纳税人服务部的主要职责是为纳税人提供快捷和准确的服务，为顾客提供评估、咨询服务，维持精确的顾客数据库；研究和评估工作及服务的创新方法；管理首次购房资助计划等。其下设发票管理和退税处、客户服务支援中心。另外，新州税务局还按地域设有4个分部：巴拉玛塔分部；纽卡索分部；卧龙岗分部；悉尼分部。 依从部，也叫侦察部或执行部，其下设3个处：