一医疗会计制度新增会计科目..doc

（一）“零余额帐户用款额度” 科目核算内容(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)【新旧比较】原制度没有这个科目。为了适应财政国库管理制度改革资金核算的需要，规范财政国库集中支付改革后预算单位会计核算工作，财政部在2001年颁发的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库〔2001〕54号）中，增设了“零余额帐户用款额度”科目，用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按资金性质（预算内、外）和支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度；本科目贷方，登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)增设“零余额帐户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目仅核算反映预算单位未纳入国库单一帐户体系的其他银行帐户的存款收入、支出和结余情况。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)新制度设置了“零余额帐户用款额度” 科目，核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额帐户用款额度。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)【帐务处理】“零余额帐户用款额度”的主要帐务处理如下：(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)（1）在财政授权支付方式下，收到授权支付到帐额度时，根据收到的额度金额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。《博新医院会计制度：锐新旧比较与转换操管作实务》　第二章理　新旧会计科目核在算内容比较　四、线新增会计科目核算内容比较。（2）支用零余额帐户用款额度时，按照支付金额，借记“医疗业务成本”、“财政项目补助支出”等科目，贷记本科目；对于支用额度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，还应借记“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”等科目，贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)（3）从零余额帐户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)（4）年度终了，依据代理银行提供的对帐单中的注销额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到帐通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 (本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额帐户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 (本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)（5）本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额帐户用款额度。本科目年末应无余额。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)（二） “财政应返还额度” 科目核算内容(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)【新旧比较】原制度没有这个科目。为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的帐务处理，规范单位会计核算，财政部在2004年印发的《〈财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理暂行规定〉的通知》（财库〔2004〕190号）中，要求从2005年1月1日起，在资产类(资金占用类)科目中增设“财政应返还额度”科目，用于核算财政国库管理制度改革单位年终结余资金的帐务处理。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)新制度设置了“财政应返还额度” 科目，核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。并要求设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)【帐务处理】“财政应返还额度”主要帐务处理如下：(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)1财政直接支付(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目，贷记本科目（财政直接支付）。(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)2财政授权支付(本-文-来-自-博-锐-管-理-在-线)年度终了，医院依据代理银行提供的对帐单中的注销额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额帐户用款额度”科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。