税费计算与报.ppt

税费计算与申报 财政系 郝宝爱 学习情境1 税费基本认知 学习子情境1.3 我国税法原则认知 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 学习子情境1.2 税法构成要素认知 学习子情境1.4 我国现行税法体系 和税收管理体制认知 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 征税主体 征税依据 征税目的 征税客体 国家 其他任何组 织和机构 无权征税 政治权力 表现为国家 机器和法 取得财政收入 满足国家公共 支出的需要 社会剩余产品 不能侵及 物质成本 和劳动力成本 税收的概念 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 征税主体是国家 我们代表国家行使征税权力 必须严格执法 国家拥有至高无上的权力，可以将私人的财产通过税收的方式变为国家可以运用的资金。 同时国家还有财产权力，可以凭所有权取得国有资产收益。 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 2011年1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。 2011年，税收收入89720亿元，增长22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7% 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 税收收入占财政收入的比重86.49% 收入构成 金额（亿元） 占税收总额之比 国内增值税 24267 27.4 国内消费税 6936 7.73 营业税 13679 15.24 企业所得税 16760 18.68 个人所得税 6054 6.67 车辆购置税 2044 6.74 进口货物增值税、消费税 13560 15.11 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 税收分配的客体只能是国民收入 好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。 2011年国内生产总值达到471564亿元万亿元，比上年增长9.2%；财政收入103740万亿元，增长24.8%；税收收入89720亿元，比上年增长22.6%。税收收入占国内生产总值的比为19.02%，财政收收入占国内生产总值的比是22%。 非税收入主要是指国有资本和国有资源有偿使用收入等收入。也就是财政收入与税收收入的差。 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 学习子情境1.1 税收和税法概念认知 按税法内容 按税法效力 税法地位 税收管辖权 税收实体法 如，增值税、营业税 税收法律 全国人大及其常务委员会制定 税收通则法 国内税法 税收程序法 如，征管法 税收法规 国务院或地方人大 税收单行法 国际税法 税收处罚法 税收规章 国家税务总局、财政部 税务行政法 税法的分类 学习子情境1.2 税法构成要素认知 征税对象 作用 确定对什么征税 税种之间相区别 税种名称由来 具体化 质上具体：税目 表示征税的广度 有列举税目和概括税目 量上具体：计税依据 有实物形态和价值形态 学习子情境1.2 税法构成要素认知 对谁征收？ 谁来纳税？ 纳税人是纳税主体，包括自然人和法人 谁负担税收？负税人 纳税人将税负转移给别人 纳税人不同于负税人 纳税人自己承担税负 纳税人就是负税人 如对商品征税 如对所得征税 学习子情境1.2 税法构成要素认知 税率形式 适用方法 表现形式 举例 比例税率 同一征税对象同一税率 同一货物同一税率 增值税 同一劳务同一税率 营业税 有上下幅度的税率 对娱乐业征营业税 累进税率 同一征税对象数量不同税率不同 全额累进税率 不执行 超额累进税率 个人所得税 全率累进税率 不执行 超率累进税率 土地增值税 定额税率 对每一单位征税对象规定固定税额 资源税 学习子情境1.2 税法构成要素认知 征税对象数额 税率 500元以下 5% 超过500元至1000元时 10% 超过1000元至5000元时 15% 超过5000元至10000元时 20% 全额累进税率 学习子情境1.2 税法构成要素认知 征税对象数额 税率 税额 400 5% 400×5%=20 800 10% 800×10%=80 5000 15% 5000 ×15%=750 5001 20% 5001 ×20%=1000.2 注意两个等级临界点 超额累进税率 学习子情境1.2 税法构成要素认知 征税对象数额 税率 500元以下的部分 5% 超过500元至1000元的部分 10% 超过1000元至5000元的部分 15% 超过5000元至10000元的部分 20% 超额累进税率 学习子情境1.2 税法构成要素认知 征税对象数额 适用税率 税额 400 5% 400×5%=20 800 5%、10% 500X5%+300 × 10%=55 5000 5%、10%、 15% 500X5%+ 500 ×10%+4000 ×15