第一章税收简介分析.ppt

建国后至78年 5个税种归中央财政：农业税、关税、盐税、货物税和工商业税。 10个税种归地方财政：屠宰税、房产税、地产税、遗产税、薪给报酬所得税、存款利息所得税等 税收征管执法权则由各地财政局下设的税务部门统一行使。 从 1978 年至 1982 年，为税制改革的酝酿和起步阶段 从 1983 年至 1993 年，为国营企业“利改税”和工商税收全面改革阶段 按照多种所有制的要求建立工商税收体制，对国有企业实行两步“利改税”，即第一步从100%上次利润变为55%企业所得税。第二步，从55%变为33%。 里根政府的两次税改评价 里根的两次大规模的税制改革，不仅刺激了整个80年代美国经济的发展 为企业积累了资金，提高了居民生活水平，而且确实为美国今天高新技术的迅速发展注入了“催化剂”。 克林顿首次当选总统后，决定继续推行里根的轻税政策 并利用冷战结束后有利的国际形势，大力发展高新技术产业，对产业结构进行战略性调整，把里根奠定的基础“催化”成今天经济强劲发展的局面，并在1998年消灭了多年来困扰美国经济的巨额财政赤字 （二）其他西方国家80年代的税制改革 1987—1996英国主要税制改革 税种 改革内容 个人所得税 基本税率29%降至24%；最高税率从60%降至40%；对丈夫和妻子独立征税的新的低税率为20%；对储蓄的减税规定；对资本利得改按所得税征收；取消抵押利息的减税办法。 国民保险税 降低了低收入雇员的纳税义务；税率从9%升至10%；税基扩大至涵盖某些实物福利。 增值税 标准税率从15%升到17.5%；税基扩大至家用燃料。 国内消费税 烟草和道路燃油税收大幅度增加。 公司所得税 标准税率从35%降至33%，ACT税率从25%降至20%。 地方税 人头税取消，代之以“地方议会税”；因地而异的营业财产税被消，代之以全国统一的营业财产税。 二、西方国家90年代的税制改革 （一）美国当前税制改革新动向及未来发展趋势 克林顿政府旨在消除赤字的税改 1、把个人所得税的最高边际税率由33%提高到39。6%。 2、对应税所得在25万美元以上的富人，还要再加征10%的附加税。 3、增加富人的医疗保健税，取消13。5万美元的征税上限。 4、对富人增加社会保障税。 5、减少对大公司的税收优惠。 布什政策的减税政策 从2000年下半年开始,美国经济开始减速,与此同时,公司裁员\股市下挫导致美国家庭的财富大幅下降,失业率上升.针对低迷的经济状况,为了促进经济增长,创造更多的就业机会,2001年,新任总统布什向国会提交了关于10年内大幅减税1.6万亿的计划. 减税计划包括六项内容 1、简化个人所得税制，将五档税率（15%、28%、31%、36%、39.6%）调整为四档（10%、15%、25%、33%） 2、将儿童课税扣除由每名500美元增加至1000 3、减轻婚姻惩罚，恢复双收入家庭10%的抵免 4、废除遗产税 5、扩大慈善捐助扣除范围 6、使研究和实验的税收抵免永久化。 第六节 当代西方税收制度及横向比较 一、当代西方税收制度 美国的税制概况 美国是世界上税种最多的国家之一，目前有80多种税，直接税占主导地位。其中个人所得税和工薪税（社会保险税）是联邦政府收入的最主要税种。州级政府以销售税和消费税为主，地方级政府以财产税为主。 美国税制的结构 联邦税 以个人所得税、社会保险税、公司所得税为主，此外还有遗产税与赠与税、消费税（包括一般消费税及专项用途消费税）暴利税、印花税等。关税是由关税署负责的税种 1995财政年度美国联邦税收规模与结构 项目 合计 个人所得税 社会保险税（工薪税） 公司所得税 其他 数额 13552 5902 4844 1570 1234 结构% 100 43.6 35.7 11.6 9.1 各州税制 一般有销售税、所得税、财产税、遗产税和继承税、机动车牌照税、州消费税等。在州一级税收总收入中，1986年对货物、劳务征税占59.62％,个人所得税占28.97％,公司税占1.83％； 地方政府税主要以财产税为主 财产税占70.04％，对货物、劳务征税占20.01％，个人所得税占5.89％。  主要税种 个人所得税 个人所得税采用对综合所得计征的办法。 课征对象包括：劳务与工薪所得、股息所得、财产租赁所得、营业所得、资本利得、退休年金所得 从所得中应剔除的不征税项目有：捐赠、夫妇离婚一方付给另一方的子女抚养费、长期居住在国外取得的收入、军人与退伍军人的津贴和年金、社会保险与类似津贴、雇员所得小额优惠、州与地方有奖债券利息、人寿保险收入、小限额内股息等。 依差额累进税率计税，按年计征，自行申报。 公司所得税 公司所得税的课税对象包括:利息、股息、租金特许权使用费所得，劳务所得，贸易与经营所得，资本利得，其他不属于个人所得的收入。实