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大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2016年1月） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一六年一月五日 2016年1月 目 录 Ⅰ分税种热点、难点问题 1 1.流转税 1 1.1征税范围 1 1.1.1商业企业代垫的超市促销费是否属于营改增范围 1 1.2计税依据 2 1.2.1代理业如何缴纳营业税 2 2.企业所得税 3 2.1收入确认 3 2.1.1资本公积转增股本是否缴纳企业所得税 3 2.2税前扣除 4 2.2.1未到期责任准备金是否可以在税前扣除 4 2.2.2企业承担参会人员的交通费等是否可以在税前扣除 4 2.2.3企业补交以前年度社会保险费是否可以在税前扣除 5 2.3应纳税所得额计算 6 2.3.1保险企业因政策变更形成的准备金差额如何计算应纳税所得额 6 2.3.2信用担保机构计提的担保赔偿准备如何计算应纳税所得额 7 2.4资产的税务处理 7 2.4.1固定资产一次性扣除的时限问题 7 2.5税收优惠 8 2.5.1创投企业股权投资未上市中小高新技术企业的优惠政策 8 2.5.2居民企业转让非独占许可使用权的优惠政策 9 2.5.3小型微利企业新老政策的衔接问题 9 2.6征收管理 11 2.6.1小型微利企业如何履行备案手续 11 3.个人所得税 11 3.1征税范围 11 3.1.1员工从工会活动中取得奖品是否缴纳个人所得税 11 3.2征收管理 12 3.2.1冲回已计提的股息红利是否可以申请个人所得税退税 12 3.3税收优惠 12 3.3.1个人持股免征个人所得税的政策执行期 12 3.3.2中小企业挂牌公司派发的股息红利是否免征个人所得税 13 4.财产与行为税 14 4.1房产税 14 4.1.1公寓如何缴纳房产税 14 4.1.2以外币为记账本位币的外资企业如何缴纳房产税 14 4.2契税 15 4.2.1提供人民法院裁定书是否可以办理契税申报 15 4.2.2因房地产企业注销无法取得发票是否可以办理契税申报 15 Ⅱ征管类热点、难点问题 16 1.发票管理 16 1.1发票开具 16 1.1.1税务机关代开统一发票是否需加盖发票专用章 16 Ⅰ分税种热点、难点问题 1.流转税 1.1征税范围 1.1.1商业企业代垫的超市促销费是否属于营改增范围 商业企业为厂家垫付的超市促销费，应当缴纳增值税，还是营业税？ 依据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）的规定： 一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税： （一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（由于广告服务属于营改增范围，因此，建议企业携带相关资料到主管税务机关进行具体判定。） （二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 1.2计税依据 1.2.1代理业如何缴纳营业税 代理企业代客户支付的酒店住宿费等，是否可以差额缴纳营业税？ 根据《营业税税目注释（试行稿）149号财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知 17