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国际税收关系?? 案例：技术转让费征税案 甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签定的税收协定之规定，征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益权征收A公司1万美元之所得税。?提问：（1）本案例涉及几个国际税收关系？具体是哪些关系？（2）本案例中的国际税法主体是谁？（3）本案例中的国际税法客体是什么？其涉及的具体是预提税还是所得税？ 教师讲解： 国际税法是调整国际税收关系的总称。国际税收关系包括国家间的税收权益分配关系和国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系两个方面。国际税法的主体是国家与跨国纳税人，国际税法的客体主要是跨国所得。因此，国际税法涉及的税种主要是所得税。预提税不是一个独立的税种，它是因来源国在对非居民来源于本国的投资所得进行所得税征收时一般采用预先扣除的方式而得名。 本案例涉及3个国际税收关系。它们分别是乙国政府与A公司之间的税收征纳关系，甲国政府与A公司之间的税收征纳关系， 以及甲国政府与乙国政府之间的税收权益分配关系。 本案中的国际税法主体是甲国、乙国和A公司。 本案中的国际税法客体是跨国所得，即A公司来源于乙国B公司的10万美元特许权使用费收益，其涉及的具体税种是所得税，而非预提税。 居民税收管辖权 ：麦德龙国际税收管辖权案 麦得隆是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有1幢住宅，每年携夫人来此度假两周。1950年，加拿大政府要求麦德隆就其境外收入纳税，麦不服，遂诉至法院，这即是有名的“麦德隆诉国家财政部长”案。提问： （1）加拿大政府要求麦德隆纳税的依据是什么？ （2）加拿大法院应如何判决这一案件？? 教师讲解： 依照居民税收管辖权理论，一国居民纳税人必须向居住国就其来源于境内、境外的全部所得缴纳所得税。而“住所”、“居所”等通常是各国认定居民纳税人身份的重要标准，但采用什么样的客观标志来确定住所、居所，又往往发生争议。本案中，加拿大法院认为仅拥有一栋住宅，而不在境内经常生活，不足以构成对“居所”的认定。依加拿大税法规定，“居所”是确定居民税收管辖权的重要标志之一。本案中，加拿大政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成“居所”的客观标志。最后加拿大法院判决麦德隆不具有加拿大的居民纳税人身份。 居民税收管辖权：比尔斯公司国际税收管辖权案 比尔斯联合矿业有限公司（以下简称比尔斯公司）1902年在南非注册成立，总机构设在南非金伯利。1906年，英国政府要求比尔斯公司就其全部企业所得纳税。比尔斯公司以原告身份起诉，认为该公司的注册地、总机构所在地均为南非，其产品金刚石的开采与销售地也都在南非，故该公司应为南非公司，不应向英国政府交税。但英国法院则认为，原告公司的大部分董事和终身董事均住在英国伦敦（部分董事和终身董事则住在南非），董事会大多在伦敦举行，公司经营与管理的重要决策，诸如矿产开发，钻石销售与利润分配，其他资产处置，任命公司经理等决定均在伦敦作出。所以，原告公司的实际管理和控 制中心位于伦敦，其为英国的居民公司，应就?环球所得向英国政府纳税。 提问：各国确定法人居民身份的标准有哪些？ 教师讲解： 依不同的标准，同一个公司法人，有可能被不同的国家都确定为该国的居民纳税人，这是有关法人的税收居所冲突。国际税法上一般是通过双边协商或确定统一的标准来解决这一冲突的。各国税法确定法人居民身份的标准主要有：注册地标准、法人实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、资本控制地标准等。本案法院采取了实际管理和控制中心的标准来确定法人居民的身份，因为原告公司的实际管理和控制中心位于伦敦，因此判定其为英国的居民公司，应就环球所得向英国政府纳税。 尼尔公司法人纳税居民身份确认案 尼尔矿产勘探和开发有限公司在南非注册成立，其产品钻石的勘探、开采和销售地均在南非境内，但是由于公司大部分董事均在英国居住，所以董事会多在英国伦敦召开，公司经营管理的主要决策地也均在英国伦敦作出。1974年，英国政府认定尼尔矿产勘探和开发公司为英国的纳税居民，要求尼尔矿产勘探和开发有限公司就其境内外财产向英国政府纳税。 法律问题：1、英国政府要求尼尔矿产勘探和开发有限公司就其境内外财产向英国政府纳税的依据是什么？2、法人居民身份的确定标准有哪些？ 教师讲解： 英国税法以“实际控制和管理中心”作为法人纳税居民的认定标准之一，而公司董事会所的地点，是判断