征税和纳税PT.ppt

* ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ ◆实现税收凭借的手段是？ ◆依据是什么？ ◆税收的地位？ 1.税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。 国家 实现国家职能 政治权力 法律 取得财政收入的基本形式 (一) 税收及其基本特征 ＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？ ＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？ 有国就有税 有税必有法 即使是朝廷命官也要缴税；有人想偷税结果受到惩罚。这说明税收具有什么基本特征？ 强制性 我是朝廷命官也要缴税？ 哼哼！想偷税？ 二、税收的基本特征 1、税收具有强制性 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特征？ 无偿性 早就准备好了，就是田坎上那几担。 二、税收的基本特征 1、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 国家对什么征税，征多少税不是随意的，说明税收具有什么基本特征？ 固定性 过桥每人一文 不管官马还是民马都要征 二、税收的基本特征 1、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 3、税收具有固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 　　税收的固定性是相对的，税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法的形式固定下来，并在一定时期内保持稳定。 想一想：国家为了经济发展的需要，在一定时期会对某些行业实行税收优惠政策，这是否违反税收的固定性？为什么？ 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 费 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 × 税收与其他财政收入形式的区别： ——关键看是否具备齐税收的三个特征 思维扩展 思考题: 税收的这三个基本特征之间的关系如何呢? 基本特征的关系 无偿性 强制性 固定性 要 求 保 障 决 定 紧密联系，不可分割 春秋时期开始对农产品征税 最早的牲畜税出现在西汉 东晋时开始对行为征税 宋代开始对酒征税…… 问题二：历史上曾对什么征税（征税对象） ？我国现在对什么征税？ 税种分五大类、二十多种 春秋时期，就已经出现了针对农产品的赋税形式。 3.我国税收的种类 屠宰耕地占用车船使用筵席税 房产税契税 遗产税 矿产税城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税等 营业税增值税消费税关税 主要税种 以特定行为为征税对象 以拥有或支配的财产为对象 以开发利用资源为对象 以各种所得额为对象 以交易额和劳务为对象 征税对象 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 两个影响最大的税种 1增值税 征税对象 纳税人 税率 计税方法 优点 2个人所得税 征税对象 纳税人 税率 特点 作用  　　　某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 　　请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 　　 ＝20000×17%－1700＝1700（元） 　　　　[即相当于（20000－10000）×17%＝1700] 　增值税的优点 　A、避免重复征税 　B、促进生产专业化。 　C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 　D、保证财政收入的稳定增长。 纺织厂→服装厂→商店→消费者 （布料）（服装）（商品) ?? 增值税 增值税 上 缴 承 担 上 缴 承 担 上 缴 承 担 ?? 增值税 增值税的纳税人与负税人 名词点击：纳税人和负税人 1、纳税人和负税人的含义 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 　　负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。 纳税人 负税人 既有联系 又有区别 当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人是不一致的。 2.纳税人与负税人的关系 纺织厂→服装厂→商店→消费者 （布料）（服装）（商品) ?? 增值税 增值税 上 缴 承 担 上 缴 承 担 上 缴 承 担 ?? 增值税 增值税