财务管理第章 税务管理.ppt

1 财务管理 黄河水利职业技术学院 财经系 李冠军 黄河水利职业技术学院 【案例-1】某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2008年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需600万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润300万元，企业第二年可实现利润900万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。 方案1：第一年预算300万元，第二年预算360万元。 方案2：第一年预算为180万元，第二年预算为480万元。 第七章 税务管理 第七章 税务管理 税法规定1: 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可在计算应纳税所得额时加计扣除。 ①未形成无形资产的计入当期损益，据实扣除基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。 ②形成无形资产，按无形资产成本的150%摊销。 税法规定2: 技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。 一、研发税务管理 利用税费对研发费用的优惠政策，推迟纳税时间 【案例-2】投资方式的税收筹划 某企业（非房地产开发企业）准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为5000万元，城建税及教育费附加分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照5000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价5000万元投入乙企业，然后将持有的股权以5000万元转让给乙企业的母公司，站在节税减负角度，哪种方式更适合（不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%）？ 利用投资方式的选择进行税收筹划 第七章 税务管理 税法依据： 如某企业（非房地产开发企业）直接将一处房地产出售给另一企业，则投资企业需缴纳土地增值税、营业税 、城建税、教育费附加、印花税等。 如该企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及教育费附加，但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。 第七章 税务管理 投资设立形式（分公司与子公司）的税收筹划 【案例-3】某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地和B地设销售代表处。根据企业财务预测：2008年A地代表处将盈利100万元，而B地代表处由于竞争对手众多，2008年将暂时亏损50万元，同年总部将盈利150万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利？假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。 第七章 税务管理 税法依据： ①如企业分支机构采用子公司形式（具有法人资格），需独立申报企业所得税。②如企业分支机构采用分公司形式（不具有法人资格），需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 第七章 税务管理 购货对象的税收筹划 【案例-4】某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，预计每年可实现含税销售收入500万元，同时需要外购棉布200吨。现有甲、乙两个企业提供货源，其中甲为生产棉布的一般纳税人，能够开据增值税专用发票，适用税率17%，乙为生产棉布的小规模纳税人（2009年起小规模纳税人增值税率3%），能够委托主管税局代开增值税征收率为3%的专用发票，甲、乙两个企业提供的质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨2万元、1.5万元，作为财务人员，为降低增值税纳税额应当如何选择？ 第七章 税务管理 税法依据：企业从不同类型的纳税人采购货物，所承担的税收负担不一样。例如，一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外）。 第七章 税务管理 购货运费的税收筹划 【案例-5】某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为100万元，运费9万元，若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计为110万元（可开具一张货物销售发票），增值税率17%，则企业应如何选择？ 第七章 税务管理 税法依据： （1）购进免税产品的运费不能抵扣增值税额；购进原材料的运费则可以抵扣。 （2）如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣；由运输公司承运按照运费的7%抵扣。 （3）注意随运费支付装卸费、保险费等杂费不能抵扣增值税额。 第七章 税务管理 促销方式： 打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等三种不同促销方式的税收负担不相同。 （1）打折销售：按照打折后的收入计算销项税额，缴纳增值税。 （2）赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增