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2012年初级会计实务 （学习手册） 税友软件集团 人力资源部财税培训组编写 目 录 第一章 资 产 2 第一节 货币资金 2 第二节 应收及预付款项 5 第三节 存货 10 第五节 固定资产 25 第七节 无形资产及其他资产 35 第二章 负 债 39 第一节 短期借款 39 第二节 应付及预收款项 40 第三节 应付职工薪酬 43 第四节 应交税费 46 第五节 应付股利及其他应付款 53 第六节 长期借款 54 第三章 所有者权益 55 第一节 实收资本 55 第二节 资本公积 59 第三节 留存收益 61 第四章 收入 62 第一节 销售商品收入 63 第二节 提供劳务收入 69 第五章 费 用 71 第一节 营业成本 71 第二节 营业税金及附加 74 第三节 期间费用 75 第六章 利 润 77 第一节 营业外收支 78 第二节 所得税费用 80 第三节 本年利润 81 第七章 财务报告 83 第一节 财务报告概述 83 第二节 资产负债表 83 第三节利润表 88 第八章 产品成本核算 89 第一节 成本核算概述 89 第二节 成本核算对象和成本项目 90 第三节 要素费用的归集和分配 90 第四节 生产费用在完工产品和在产品 102 之间的归集和分配 102 第一章 资 产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收帐款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。 （一）现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容： 1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身拾的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。 2、现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3－5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、现金收支的规定 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间; （2）开户单位支付现金，可以以本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入帐； （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付； （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准用银行帐户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 （二）现金的帐务处理 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目