11第十章收制度(下).ppt

第十章 税收制度（下） 第一节 社会保险税 社会保障是指在国民缘于失业、疾病、伤害、老年以及家属死亡等原因造成收入来源中断时，政府给予其维持正常生活开支的“经济保障制度”。 主要功能在于保障弱者的生存权利。 第一节 社会保险税 一、社会保险税的性质 （一）专税专用性 （二）有偿性 （三）累退性 第一节 社会保险税 二、社会保障基金的筹集形式 第一、建立社会保障统筹缴费制度。 第二、建立预算基金帐户。 第三、开征社会保险税。 第一节 社会保险税 三、社会保障基金的管理方式 （一）现收现付制 近期横向收付平衡原则 （二）完全积累制 远期纵向收付平衡原则 （三）部分积累制 近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合 第一节 社会保险税 四、发达国家社会保障制度存在的主要问题与改进措施 （一）问题 1.社保支出增长率超过GNP增长率，给各国政府财政活动带来巨大压力。 2.社保支出增长过快导致失业增加。 3.“奖懒罚勤” 4.“贫困陷阱” 第一节 社会保险税 （二）措施 1.提高社会保险税税率减轻财政压力。 2.从政府一般财政收入中提出更多的资金，用于支持社保项目的开支。 3.通过开源节流、制度改革、制度设计和提高资金使用效率等途径，解决国家社会保障制度中存在的收支平衡困难和国民负担日益加重的问题。 4.大力发展私人主持的人寿保险事业 第二节 财产税 一、征收财产税的社会经济原因 第一、解决社会财富不均的问题。 第二、有助于弥补所得税征收存在的缺陷。 第三、消防、警察等公共产品和公共劳务保护个人财产，公民应该根据财产的多少向政府纳税。 第四、刺激财产持有者投资于生产性使用方面。 第二节 财产税 二、财产税的一般征收方式 （一）征税对象 财产税征税对象是财产，财产是一定时点上的财富存量。 第二节 财产税 （二）财富分类 第二节 财产税 （三）有效税率与名义税率 Te＝（A×t）/M 第二节 财产税 三、财产税的税收归宿 （一）供给曲线零弹性时的税收归宿 第二节 财产税 （二）供给曲线无限弹性时的税收归宿 第二节 财产税 （三）实际的税收归宿 当房地产或土地的供过于求时，供应方可能愿意承担税负担； 供小于求时，需求方更愿意承担税负担。 （四）一般均衡情况下的税收归宿 第二节 财产税 四、关于计征财产税的某些技术性问题 （一）重复课税 （二）财产低估问题难以解决 （三）课税程序复杂 （四）降低各类生产要素的实际收益率 第三节 拟议中的支出税 一、支出税与经济效率 支出税有利于增加个人储蓄。 二、支出税与社会公平 利息税的存在使得相同收入储蓄较多的人承担较重的税收，不利于社会公平。 三、支出税对政府财政收入的影响 第四节 国际税收 一、国际税收关系的协调 （一）国际税收产生条件 1.国家的产生与存在。 2.私有财产制度的产生与发展。 3.居民有大量来自于国外的收入。 4.大多数国家已经开征个人所得税和公司所得税。 第四节 国际税收 （二）国际税收协调的目的 1.避免重复征税，贯彻公平原则 2.减少跨国所得征税过程中国与国之间的摩擦，减少避税、逃税行为。 3.消除国际经济活动中的障碍。 第四节 国际税收 （三）国际税收协调采取的方式 第一、签定双边或多边的国际税收协定。 第二、通过国际经济组织协调税收关系。 第三、一国按照国际税收惯例建立与修订本国的涉外税法等。 第四节 国际税收 二、国际税收中的所得税 （一）纳税人 1.自然人 2.法人 第四节 国际税收 （二）跨国纳税人的身份 1.公民、居民与非居民 公民是指具有该国国籍的居民与非居民。 居民与非居民的划分通常有两种分类标准：一是以居所和居住时间为标准； 二是以法律依据为标准。 第四节 国际税收 2.无限纳税义务纳税人与有限纳税义务纳税人 无限义务纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款。 有限纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款。 第四节 国际税收 （三）税收管辖权 税收管辖权三个准则： （1）收入来源地管辖权准则 （2）居民管辖权准则 （3）公民（国籍）管辖权准则 （四）税基 第四节 国际税收 三、税收在国家间的分配 （一）豁免法 本国政府将允许个人或法人居民在国外取得的收入免于国内纳税。 第四节 国际税收 （二）减除法 本国政府允许居民纳税人，将其跨国所得已在国外交纳的税款部分，从同一所得按照国内税法计算的应税收入中减去，然后再按照国内税率计算的结果交纳国内所得税税款。 （三）抵免法 本国政府会允许居民纳税人将其跨国所得已在国外交纳的税款部分，从同一跨国所得按照国内税法计算的应交税款中扣除。 第四节 国际税收 （四）税收饶让抵免 饶让抵免法允许本国居民把在收入来源国得到的特殊税收优惠作为已交税款看待，可以从依本国所得税税率计算的应交税款中予以