纳税调整项目-江西省地方税务局.pptVIP

计 敏 Email：392784985@QQ.com 第一节 年度申报资料及新申报表结构 一、企业所得税纳税申报资料 《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发[2009]79号第八条 1、年度纳税申报表及其附表；总局公告2014第63号 2、财务报表； 3、备案事项相关资料； 符合条件的税收优惠 《优惠管理办法》赣国税发〔2010〕62号 时间资料表 投资收益 总局2015年6号公告 A000000表：小微企业 允许弥补的亏损 预售之前 《税前弥补亏损管理办法》赣地税发﹝2010﹞45号 税前扣除的财产损失 《资产损失扣除管理办法》总局公告2011年第25号 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；总局公告2012年第57号 5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；国税发〔2009〕2号? 7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 汇缴时限：次年5月31之前 第二节 新申报表填写要点及难点问题分析 第一类：收入、成本、期间费用明细表 第二类：纳税调整项目明细表 第三类：弥补亏损明细表 第四类：税收优惠明细表 第五类：境外税收抵免明细表 第六类：跨地区经营汇总纳税企业申报表 第一类：收入、成本、期间费用明细表 第二类 纳税调整项目明细表 A105000 重点难点 一 收入类调整项目 二 扣除类调整项目 三 资产类调整项目 四 特殊事项调整项目 五 特别纳税调整应税所得 六 其他 表 单 目 录 一、收入类调整项目 A105000第1-11行 （一）视同销售收入 A105000 《纳税调整项目明细表》第2行 第13行 A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 国税发[2009]31号第七条：捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产+开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入 案例分析：开发产品用于捐赠 案例分析：开发产品换取非货币性资产(保障性住房） 案例分析：开发产品换取非货币性资产（合作建房） 案例分析：开发产品用于对外投资 A105000《纳税调整项目明细表》 第36行 企业重组：A105100 链接：房地产预计毛利: 四、特殊事项视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105010 （二）未按权责发生制确认的收入 A105020 A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 A105000 《纳税调整项目明细表》第3行 1、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 条例18-20条:按合同约定应付款项日期确认收入 (1)利息收入 (2)特许权使用费 (3)租金收入(跨年度一次性提前支付：国税函[2010]79号 2、分期确认收入 (1)分期收款方式销售货物收入条例23条 (2)持续时间超过12个月的建造合同收入 条例24条/国税函[2008]875 (3)其他分期确认收入 3、政府补助递延收入 会计准则第16号—政府补助 科目：递延收益或营业外收入 与资产相关的政府补助。 与收益相关的政府补助。 其他 税务处理：除国务院规定（财税[2011]70号）和其他规定条件外收入，都应在实际取得时计入收入申报纳税。 链接：不征税收入－－A105040 问题：三代手续费要计入应税收入吗？ 4、其他未按权责发生制确认收入 税法上按收付实现制确认的收入。 总局公告2010年第23号：金融企业贷款利息收入 思考：营业税 细则24条 财税〔2002〕182号作废 思考：小额信贷公司？其他企业？ （三）至（五）：投资调整项目 （三）投资收益A105030 持有收益、处置收益 交易性金融资产、可供出售金融资产 持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债 长期股权投资、短期投资、长期债券投资 A105000 《纳税调整项目明细表》第4行 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 A105000第5行 （五）交易性金融资产初始投资调整 A105000第6行 新申报表新成员 案例 难点解读：长期股权投资（权益法） 1、初始投资 A105000 ：第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益” 2、持有收益实施条例第十七条\国税函〔2010〕79号 A105000 ：《纳税调整项目明细表》第4行 税法26条：符合条件的免税。注意：备案 A10503