企业以物抵债时的税收筹划解剖.pptVIP

案例介绍 案例方案一 案例方案二 背景介绍 案例分析 案例延展 总结分析 企业以物抵债时的税收筹划 1、背景介绍 随着经济生活的日益频繁以及企业流动资金的缺乏，企业间以物抵债的现象也日益增多，银行等金融机构深受其累。这部分资产不仅价值高估，而且对接受抵债物的企业用处不大，因而不能通过计提折旧等方式抵税，只能早日设法变现。在变现过程这部分资产不仅要遭受资产减值损失还要承担一定的税收等费用，同时债务企业在此过程中也要承担一定的税负。因此通过税收筹划降低该部分资产在抵债、变现过程中的税负，减少损失就显得十分必要。下面就不同的抵债资产在抵债和变现过程中的相关税负作一简单分析。 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 2、案例介绍 例：甲企业欠乙企业贷款2500万元，由于甲企业发生财务困难、无力偿还该部分贷款，双方商定甲企业以一幢原购置成本为1000万元、账面价值为800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2000万元的价格将其转让给丙企业。 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 相关法律法规:《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）规定：“单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 3、案例方案一 乙企业要缴纳的税为契税，数额2500×3％＝75万元 因为乙在此次经济活动中只需缴纳契税，总税负为75万元。 丙企业要缴纳的税为契税，数额2000×3％＝60万元。 丙企业也只需缴纳契税，总税负为60万元。 甲乙丙三家企业的税负总额为82.5+75+60=217.5万元 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 方案一、 甲企业将房产作价2500万元抵偿乙企业部分欠款 ，乙企业直接将房产以2000万元的价格将其转让给丙企业 。 此时，甲乙丙三家企业所缴纳的税为: 甲企业要缴纳营业税:（2500－1000）×5％＝75万元 城建税及教育费附加＝75×10％＝7.5万元， 上述资产抵债过程中的总税负为82.5万元 单击添加大标题 Your text 4、案例方案二 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 方案二、 如果双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的贷款、该款项在乙方控制之内并确保在收回该款项的前提下，由甲方直接将上述资产转让给第三方丙企业而不经过乙方的话，则将大大降低双方的税负。 此时，甲乙丙三家企业所缴纳的税为: 甲企业甲企业要缴纳营业税:（2000－1000）×5％＝50万元， 城建税及教育费附加＝50×10％＝5万元， 上述资产抵债过程中的总税负为55万元 乙企业由于只是控制该笔交易而不以自己的名义进行交易，所以乙企业的税负为零。 丙企业税负不变，任为契税2000×3％＝60万元。 甲乙丙三家企业的税负总额为55+0+60=115万元 5、案例分析 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 通过对比案例方案一和案例方案二，我们不难看出通过适当的税收筹划的确能较好的降低企业以物抵债时所需要缴纳的各项税负。 通过税收筹划甲企业可减轻税负27.5万元，乙企业最少可减轻税负75万元，丙企业不变。 税收筹划的确能降低企业税收，将是未来企业寻求发展的一种方向。 6、案例延展 背景介绍 案例介绍 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 在此次筹划中，我们能不损失任何一方的利益获得收益。而在实际生活中，我们常常会遇到以一方受损为代价，大幅度降低其他企业纳税额度，从而使的总体收益。 在这种情况下我们不仅要筹划出对总体最有利的方案，还要能够说服受损的一方或以经济补偿受损的一方从而是总体收益。在这种情况下企业之间的合作和操作的空间就非常大。 单击添加大标题 Your text 7、总结分析 单击添加大标题 Your text 背景介绍 案例分析 案例方案一 案例方案二 案例分析 案例延展 总结分析 通过案例，我们可以看出税收筹划企业以物抵债时的确有着不小的作用。能够降低各个企业总体的税负，使得各个企业能够从中节约税