基础理论2解剖.ppt

02 税收本质 参考、阅读书目 马国强主编《中国税收》，东北财经大学出版社 马国强主编《税收概论》，中国财经出版社 [英]威廉·配第 著《赋税论》 [英]霍布斯 著《利维坦》 [英]洛克 著《政府论》 [法] 孟德斯鸠著：《论法的精神》 [英]亚当·斯密著：《国民财富的性质和原因的研究》 [法]萨伊著：《政治经济学概论》 [德]瓦格纳著：《财政学》 [英]巴斯特布尔著：《财政学》 [英]道尔顿著：《财政学原理》 [美]亚当斯著：《财政学》 [美]塞里格曼著：《租税各论》 提 要 2.1导言 2.2经济社会中的税收 2.3税收本质 2.4税收特征 2.1导言 研究目的 一般目的 明确研究对象——建立科学的税收理论体系 把握税收发展变化的总方向、趋势、规模——更好地发挥税收的作用 特殊目的 非税收形式税收化问题：资源税、土地使用税、耕地占用税…… 税收形式非税收化问题：基金、费…… 2.1导言 研究方法 辨证法关于事物本质的基本原理 本质是现象中最稳定、最深刻的方面 质是事物构成要素之间的内在联系 本质是一事物区别于另一事物的根本标志 税收本质问题的研究方法 了解各经济社会的税收现象 从税收现象中抽象出税收的基本要素 分析税收要素之间的内在联系 探讨税收与其他事物的根本区别 给出税收的定义 2.2经济社会中的税收 2.2.1税收的客观必然性——理论 2.2.2税收的产生与发展——实践 社会需要的两个部分 ：私人需要与公共需要 私人需要 私人需要，即家庭和厂商的需要。包括： 人口和劳动力的再生产 物质资料的再生产 公共需要 公共需要，即社会整体的需要。 与私人需要相比，公共需要具有两个方面的特征： 主体的集合性 客体的不可分性 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 税收是公共部门满足公共需要执行公共事物的社会必要费用 社会活动的两种形式：私人事务与公共事务 私人事务是满足私人需要的社会活动。包括生活资料的生产活动和生产要素的供给活动。其执行者为私人部门 公共事务是满足公共需要的社会活动。包括提供生活与生产的共同外部条件以及社会化大生产为基础的商品经济条件下对国民经济进行的调节与控制 税收的产生经历了一个由雏形阶段到成熟阶段的过程 第一阶段：没有财政，没有税收的时期 原始社会，没有家庭，没有层级制社会组织，因而没有独立形态的公共需要与公共事务，所以没有政府，没有财政，也没有税收 第二阶段：有财政，没有税收的时期 原始社会的末期，出现了家庭，出现了层级制社会组织，因而出现了独立形态的公共需要与公共事务，进而出现了政府，同时出现了政府的收支活动——财政。 政府收入的最初形式主要是自由贡献的劳力与实物。 第三阶段：有财政，有税收的时期 公共事物的扩大化和经常化需要充足、稳定的政府收入，于是自由贡献转变为强制课征，出现了税收。 各社会形态中的税收 欧洲的情况 古代：人头税；土地税 中世纪：农业税，工商业税，关税 近代社会：所得税、商品税、财产税 中国的情况 三代：关于“贡、助、彻”；关于“初税亩”。 封建社会：丁税制度；田税制度； 半封建半殖民地社会：赋税，地丁合一 ? ? ? ? ? ? ? 2.3税收本质 有关税收本质的各种学说 利益说（公共需要说、政府勤劳费用说、交换说） 霍布斯（1651）：主权者向人民征收的税不过是公家给予保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。 孟德斯鸠(1748)：国家的收入是公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产。 义务说（团体成员的义务、最高所有权） 尤斯蒂（1766）：国家为了公共福利，可以利用公共的财产（直接归私人所有、间接归国家所有的财产）。 施泰因（1887）：税收是个人从属于国家的经济体现。 掠夺说 《社会主义财政学》（修订本）（1982）：国家本身并不从事物质资料的生产。它的物质需要只能依靠国家的权力，强制地无偿地把一部分社会产品占为己有，以供给国家的需要。 评析： 对于税收的基本属性，有的说是课征或征收，有的说是负担或分担，有的说是参与收入分配的一种形式 对于税收的主体与客体，就课征主体而言，有的说是国家，有的说是公共部门，有的说是强制公共团体或政府，就缴纳主体而言，有的说是人民，有的说是经济单位与个人，有的说是私人部门、私人经济、个别经济或个人经济，就客体而言，有的说是财富，有的说是资源，有的说是国民产品、国民收入或国